Назначение баланса, его структура и порядок составления

Отчетные периоды, состав и цель финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность – это отчетность, которая составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения нужд определенных пользователей.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» все предприятия и организации должны на основе данных бухгалтерского учета составлять и представлять финансовую отчетность.

Финансовая отчетность – это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. В течение календарного года составляется промежуточная квартальная финансовая отчетность.

Баланс предприятия составляется на конец последнего дня отчетного периода. Промежуточная (квартальная) отчетность, охватывающая определенный период (квартал, полугодие, девять месяцев), составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

В состав квартальной финансовой отчетности включаются следующие формы:

форма № 1 «Баланс»;

форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».

В состав годовой финансовой отчетности входят такие формы:

форма № 1 «Баланс»;

форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

форма № 3 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 4 «Отчет о собственном капитале»;

форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности;

форма № 6 «Финансовая отчетность по сегментам»;

форма № 7 «Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета».

Субъекты малого предпринимательства составляют квартальную и годовую финансовую отчетность в одинаковом объеме:

форма № 1-М «Баланс»;

форма № 2-М «Отчет о финансовых результатах».

Названные формы финансовой отчетности субъектов малого предпринимательства отличаются от форм финансовой отчетности обычных предприятий лишь сокращенным количеством в них показателей.

Постановлением Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2000 года за № 419 утвержден Порядок представления финансовой отчетности.

Финансовая отчетность представляется:

органам, к сфере управления которых относятся предприятия, или собственникам (учредителям) в соответствии с учредительными документами;

трудовым коллективам по их требованию;

органам государственной статистики;

другим органам исполнительной власти и пользователям согласно законодательству;

Квартальный финансовый отчет представляется предприятиями не позднее чем на 25 день после окончания отчетного квартала, то есть до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября.

Годовая финансовая отчетность представляется предприятиями не позже 20 февраля следующего за отчетным года.

Датой представления финансовой отчетности считается день фактической ее передачи по принадлежности, а в случае пересылки ее по почте – дата получения адресатом отчетности, указанная на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата. В случае, если дата представления отчетности приходится на нерабочий день, сроком представления является первый после выходного рабочий день.

Представление финансовой отчетности сопровождается письмом за подписью руководителя предприятия или его заместителя, в котором указывается перечень форм финансовой отчетности и других приложений к ней.

Финансовая отчетность субъектами малого предпринимательства и представительствами иностранных субъектов хозяйственной деятельности составляется в тысячах гривен с одним десятичным знаком, всеми другими – в тысячах гривен.

Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

Финансовые отчеты содержат статьи, состав и содержание которых определяются соответствующими положениями (стандартами). Статья приводится в финансовой отчетности, если отвечает следующим критериям: существует вероятность поступления или выбытия будущих экономических выгод, связанных с этой статьей; оценка статьи может быть достоверно определена.

Целью составления Баланса является представление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. В балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия. Итог активов Баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала.

Целью составления Отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

Целью Отчета о движении денежных средств является представление информации о сумме чистого поступления (пополнения) или чистого расхода (уменьшения) денежной массы предприятия за год в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Целью составления Отчета о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

В Примечаниях к годовой финансовой отчетности приводятся дополнительные данные, которые расшифровывают какие-либо статьи форм финансовой отчетности, дополняют и объясняют их. Приводятся сведения об учетной политике на предприятии, об активах и обязательствах, числящихся на забалансовом учете предприятия.

В состав примечаний к годовой финансовой отчетности включается Финансовая отчетность по сегментам и Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета.

Все формы финансовой отчетности, за исключением Баланса, заполняются нарастающим итогом с начала отчетного года. Баланс предприятия составляется на последнее число отчетного периода по остаткам, числящимся на синтетических счетах бухгалтерского учета. Формы финансовой отчетности заполняются шариковыми ручками, чернилами, печатающими устройствами. В формах не допускаются не оговоренные исправления, подчистки.

Все формы финансовой отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером).

Баланс - отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Баланс одна из форм финансовой отчетности, целью составления которой является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. Форма баланса имеет вид таблицы и является единственной из всех форм финансовой отчетности, которая составляется на определенную дату, а не за период.

Содержание и форма баланса, а также общие требования к признанию и раскрытию его статей определяются Положением (стандартом) бухгалтерского учета 2 «Баланс». Как и другие формы финансовой отчетности, баланс включает заглавие, разделы и статьи.

Баланс делится на две части: актив и пассив. Актив баланса состоит из трех разделов:

1. Необоротные активы.

2. Оборотные активы.

3. Расходы будущих периодов.

Пассив баланса объединяет пять разделов:

1. Собственный капитал.

2. Обеспечение будущих расходов и платежей.

3. Долгосрочные обязательства.

4. Текущие обязательства.

5. Доходы будущих периодов.

Каждый раздел актива и пассива баланса формирует статьи, которые содержат информацию о финансовом состоянии предприятия.

Для изучения финансового состояния предприятия необходима информация об экономических ресурсах, которые предприятие контролирует, его финансовую структуру, ликвидность и платежеспособность, а также способность адаптироваться к изменениям среды, в которой оно функционирует.

Баланс предоставляет информацию об имеющихся у предприятия ресурсах и принятых им обязательствах. Экономические ресурсы обеспечиваются обязательствами и собственным капиталом:

Активы = Обязательства + Собственный капитал,

откуда: Собственный капитал = Активы - Обязательства.

Следовательно, собственный капитал - это доля собственников в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств.

Финансовое состояние предприятия характеризуется структурой и качеством его активов, собственного капитала и обязательств, а также способностью отвечать по своим обязательствам, т.е. платежеспособностью на дату баланса.

Баланс предприятие составляет по данным остаткам числящимся на счетах синтетического учета, которые сконцентрированы в Оборотном балансе или Главной книге на дату баланса.

Прежде чем приступить к заполнению отчетной формы Баланс, необходимо тщательно проверить и убедиться в правильности сумм, отраженных на синтетических счетах бухгалтерского учета, их полное соответствие аналитическому учету и отражение на них хозяйственных операций по избранной учетной политике предприятием. Убедиться также в равенстве итогов оборотов по месяцам отчетного периода и равенству итогов по остаткам, числящимся по дебету и кредиту счетов синтетического учета по Главной книге или в Оборотном балансе.

Наименование и содержание статьи баланса в большинстве случаев совпадает с конкретным балансовым счетом, что значительно упрощает заполнение самой отчетной формы и практически исключает случаи искажений отчетных показателей. Если предприятие правильно применяет счета бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, то составленный баланс по их данным будет содержать полную, правдивую и непредвзятую информацию о его финансовом состоянии на отчетную дату.

Следует помнить, что остатки по счетам 1, 2 и 3 классов отражаются в активе баланса, а остатки по счетам 4, 5 и 6 классов - в пассиве баланса.

Форма Баланса обычного предприятия (№ 1) с его разделами и статьями в разделах приведена в приложении.

Дата добавления: 2014-01-04