Анализ налогов

Для анализа налогов, вносимых в бюджет из прибыли, со­ставляется табл. 3.3

Данные табл. 3 3 свидетельствуют о том, что в отчетном го­ду предприятие должно внести в бюджет из прибыли налогов на сумму 48314 млн р (26 % прибыли отчетного периода), что превышает плановую сумму платежей из прибыли на 4686 млн р Это вызвано перевыполнением плана по общей прибыли на 20192 млн р (+ 9,7 %) Фактическая структура платежей из прибьпи отличается от плановой незначительно По сравнению с предыдущим годом абсолютная сумма налогов

снизилась на 10290 млн р., а их удельный вес в общей прибыли сократился на 7,2 %. За счет снижения суммы налога на недви­жимость удельный вес общей суммы налогов из прибыли в об­щей прибыли сократился на 7,8 %; за счет роста налога на при­быль он возрос на 0,6 %. Общая задолженность предприятия перед бюджетом по платежам из прибыли равна 11874 млн р.

Для характеристики состава и структуры всех налогов, вно­симых в бюджет, составляется аналитическая табл. 3.4.

Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, выше плановой величины на 26266 млн р. В основном это произошло в связи с ростом абсо­лютной суммы налогов на прибыль (+ 4385 млн р.), прочих на­логов на 14888 млн р. Соответственно удельный вес этих нало­гов в общей их сумме составил 98,5 %.

На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, показанные на рис. 3.3.

Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывает­ся по следующим формулам:

где АН_п^н - приращение налога за счет налогооблагаемой при­были; АП^н - приращение налогооблагаемой прибыли; С" -действующая ставка налога;

где АН_н^с - приращение налога за счет изменения его ставки;

И_н^с - изменение ставки налога.

Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле

где АН_i^п - приращение налога за счет i-го фактора, АП_t^и -приращение налогооблагаемой прибыли за счет t-го фактора.

Табл 3 4 Анализ состава и структуры налогов, вносимых в бюджет

Наименование палоюв	По плану	Фактически	Отклонение
сумма, млн р	удельный вес в общей сумме, %	причмаскя но расчету	внесено в бюджет	от плана	Задолжен- ностьперед бюджетом, млн р. (гр.5- гр.З)
сумма, мли р.	удельный вес и общей сумме, %	сумма, млн р.	удельный вес в общей сумме, %	суммы, млн р	удельного веса в общей сумме, % (гр4-гр2)
А	i
1 HdJioi на доходы	-	-	-		-	-	-	-	-
2 Ha'ioi на недвижимоеib		1,61		1,50		2,20	+ 101	-0,11	+ 330
'i На ioi па ирибы п.		14,63		14,90		14,66	+4585	+ 0,25	- 12204
1 I l<i ни на лобан kiiiivio сюимоиь		45,62		43,82		43,09	+6692	-1,8	-35914
5 Акцизы
6 Прочие налоги		38,12		39,78		40,05	+14888	+1,66	- 30583
И loio							+26266		- 78371

По анализируемому предприятию на изменение суммы на­лога оказали влияние факторы, приведенные в табл 3 5

При неизменившейся за отчетный период ставке налога на прибыль увеличение суммы налога на прибыль на 4585 млн р обусловлено ростом суммы налогооблагаемой прибыли на 19102 млн р

На формирование величины налогооблагаемой прибыли по­ложительное влияние оказала полученная предприятием сверх­плановая прибыль отчетного периода (+ 4846 млн р), отрица­тельное изменение суммы внесенного в бюджет налога на недви­жимость (-24 млн р) и рост затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (- 237 млн р)

Факторы, влияющие на изменение налога на недвижи­мость, показаны на рис 3 4

Источниками информации д гл анализа на юга на недвижи­мость и факторов его изменения являются П чановые расчеты,

Табл. 35. Анализ факторов изменения налога на прибыль

Факторы	Расчет	Влияние на сумму налога, млн р.
1. Изменение суммы налогообла­гаемой прибыли	(182887- 163785)-24. 100	+ 4585
1.1. Изменение общей прибыли	(227947 - 207755) 24:100	+4846
1 2 Изменение прибыли, облагае­мой но ставкам налога на доход
1 3 Изменение налога на недви­жимость	- 1 • [(4421-4320)-24:100|	-24
1.4. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот но налогу па прибыль	-1 [(40639-39650) 24-100]	-237
2 Изменение ставки налога	-	-
Итого	43893 - 39308	+4585

ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и дру­гих внеоборотных активов»; данные текущего бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация ос­новных средств» (журналы-ордера № 13,10) и другие источники. Для анализа налога на недвижимость составляется табл. 3.6.

Табл. 3 6 Анализ налога на недвижимость, млн р.

Данные табл. 3.6 показывают, что сумма налога на недвижи­мость увеличилась на 101 млн р., а налогооблагаемая база (по­казатель 6) - на 10100 млн р. Алгоритм расчета факторов изме-

нения налога на недвижимость, расчет по данным табл. 3.6 и сумма влияния приведены в табл. 3.7.

Анализ налога на недвижимость показывает, что его увели­чение при неизменявшейся & течение отчетного периода став­ке обусловлено изменением остаточной стоимости основных фондов, подлежащих налогообложению.

Увеличение остаточной стоимости основных средств, под­лежащих налогообложению, оказало положительное влияние на сумму налога на недвижимость (+101 млн р.). Положитель­ное влияние на сумму налога оказало уменьшение суммы амортизации основных средств, подлежащих налогообложе­нию (+1095,17 млн р.). Отрицательно на сумму налога повли­яло снижение первоначальной стоимости основных средств, подлежащих налогообложению (- 994,17 млн р.).

Положительное влияние на сумму налога оказало уменьшение первоначальной стоимости льготируемых основных средств (+ 7299,50 млн р) и суммы амортизации основных средств (+ 1825,12 млн р.). Отрицательное - снижение первоначальной стоимости основ­ных средств (- 8293,67 млн р.) и изменение суммы амортизации льготируемых основных средств (- 729,95 млн р).

Значительный удельный вес в структуре налогов, уплачи­ваемых в бюджет, имеет налог на добавленную стоимость

Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется исходя из суммы выручки за товары, выполненные работы и оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на произ­водство и реализацию этих товаров (работ, услуг). В облагае­мый оборот включается также общая сумма превышения вне­реализационных доходов над внереализационными расхода­ми В случае, если расходы по внереализационным операциям превышают доходы по ним, то облагаемый оборот уменьшает­ся на сумму этого превышения

К доходам от внереализационных операций относятся сум­мы денежных средств и иных активов, получаемые предпри­ятиями в виде финансовой помощи, пополнения фондов спец­назначения, суммы штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных, и др

Облагаемый оборот уменьшается на сумму налогов и нена­логовых платежей, уплачиваемых из выручки (отчисления на содержание ведомственного жилого фонда, отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции).

Изменение суммы налога на добавленную стоимость обус­ловливается факторами, представленными на рис. 3.5.

Источниками информации для анализа налога на добав­ленную стоимость являются: плановые расчеты; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; ф. № 5-з «Отчет о затратах на произ­водство продукции (работ, услуг) предприятия»; журналы-ор­дера № 10,11,13; специальные расчеты по бартерным сделкам и другие источники.

Аналогично с учетом действующего облагаемого оборота и установленной ставки осуществляется анализ НДС и других налогов и обязательных платежей.

Дата добавления: 2014-11-06