Обобщающий анализ распределения прибыли

Основной задачей обобщающего анализа является выяв­ление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана предыдущих от­четных периодов. В процессе анализа изучается также ис­пользование фондов, образованных за счет чистой прибыли По результатам анализа с учетом конкретных условий раз­рабатываются рекомендации по совершенствованию про­порций распределения прибыли и наиболее целесообразно­му использованию фондов.

За счет чистой прибыли могут создаваться следующие фонды резервный, накопления, потребления (на индивиду­альное и коллективное потребление) Часть чистой прибыли может быть использована и на другие цели, например на по­полнение собственных оборотных средств.

Для обобщающего анализа распределения прибыли состав­ляется табл. 3.8.

Табл 3 8 Обобщающий анализ распределения прибыли

Покалатсш	По плану	По отчету	Изменение
сумма, млн р	удель ныи вес в прибыли отчетно го перио да, %	сумма мтн р	улсль ныи вес в прибыin отчетно го нерпо ла, %	суммы члн р	удельного веса, про центных пунктов
А			)
1 Прибыль от­четного периода					+20192	X
2 Платежи из прибыли, «песен­ные в бюджем		21,0		21,2	+4686	+0,2
2 1 Hanoi на до­ходы	^—	~			~	-

Окончание табл 38

А
2 2 Налог на не­движимость		2,08		1,94	+ 101	-0,14
2 3 Налог на при­быль по установ­ленной ставке		18,92		19,26	+4585	+0,34
3. Экономичес­кие санкции	"	"	"	~	"
4 Отчисления в благотворитель­ные фонды		0,03		0,02		-0,11
5 Чистая прибыль (стр 1 - стр 2 -- стр 3 - стр 4)		78,97		78,78	+15506	-0,19
5 1 Резервный фонд, млн р В процентах к чистой прибыли	X	3,68 4,66	X	3,67 4,66	+712 X	-0,01
5 2 Фонд накоп­ления, млн р В процентах к чистой прибыли	X	8,49 10,76	X	8,05 10,22	+712 X	-0,44 -0,54
5 3 Фонд потреб­ления, млн р В процентах к чистой прибыли	X	66,27 83,91	X	66,01 83,79	+12806 X	-0,26 -0,12
5 3 1 На коллек­тивное потребле­ние, млн р В процентах к фонду потребле­ния	X	16,57 20,98	X	25,28 3209	+23202 X	+8,71 + 11,11
5 3 2 На индиви­дуальное пофеб-ление, м.ш р В процентах к фонду потребле­ния	X	49,7 62,93	92856 \	40,74 51,71	-10396 X	-8,96 -11,22
5 4 Прочие цели, млн р В процешах к чистой прибыли	X	0 53 0 67	X	1,05 1,33	+ 1276 X	+0,52 +0,66

Как показывают данные табл. 3.8, распределению подлежа­ло 227947 млн р. прибыли, в том числе 20192 млн р. сверхпла­новой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 0,14 процентных пункта снизился удельный вес налога на недвижимость и на 0,42 процентных пункта возрос удельный вес налога на при­быль. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 180010 млн р. (227947 • 0,7897). Фактически же чистая прибыль составила 179578 млн р., что на 432 млн р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет. Чистая прибыль бы­ла распределена в следующих пропорциях: резервный фонд -4,66 %, фонд накопления - 10,22, фонд потребления - 83,79, прочие цели - 1,33 %.

В процессе формирования и использования фондов накоп­ления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимули­рующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды; какие факторы повлияли на изменение этой суммы; на какие цели она использована; ка­кие изменения произошли в динамике начисления и использо­вания средств этих фондов; как повысилась заинтересован­ность коллектива предприятия в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.

Источниками информации для анализа являются: финан­совый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.

Для оценки выполнения плана, движения и динамики ука­занных выше фондов составляется таблица по следующей форме:

Показа­тели	Предыду­щий период, млн р	Отчешыи период, млн р	Ot к.10исиие от плана	Темпы роста, %
по ила-4V	факти­чески	суммы млн р	%	по плану	факти­чески

В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода; начислено за отчетный пе­риод; использовано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.

Основными факторами отклонения фактических отчисле­ний от плановых в фонды накопления и потребления являют­ся: 1) изменение суммы чистой прибыли; 2) изменение коэф­фициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влия­ния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рас­считывается по формулам:

гдеAФ_i^н - приращение фонда накопления (потребления) за

счет i-го фактора; АП_t^ч - приращение суммы чистой прибыли;

К₀ - плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд;

где AФ_К^п - приращение фонда потребления (накопления) за

счет изменения коэффициента отчислений; К₁^п,К₀^п - факти­ческий и плановый коэффициенты отчислений в фонд потреб­ления (накопления). Детализация первого фактора произво­дится по формуле

где АП_i^ч - приращение чистой прибыли за счет i-ro фактора.

Для расчета факторов изменения фондов потребления и накопления составляется таблица по следующей форме:

Факторы изменения фонда потребления (накопления) ла счет чистой прибыли

Расчет

Сумма влияния, млн р

Средства фондов накопления и потребления имеют целе­вое назначение и расходуются в соответствии со сметами. По­этому важным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов расходам, предусмотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективнос­ти мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов, и др.

Основными направлениями использования средств фонда потребления за счет чистой прибыли являются:

• коллективное потребление: расходы на содержание объек­тов здравоохранения и культуры; проведение оздоровитель­ных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;

• индивидуальное потребление: вознаграждение по итогам рабо­ты за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; удешевление стоимости путевок на отдых, лечение, экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др.

Основными направлениями использования фонда накоп­ления являются финансирование затрат на расширение произ­водства, его техническое перевооружение и др.

Для анализа соблюдения сметы и изучения структуры ис­пользования фондов составляется таблица по следующей форме:

Статьи использо­вания фонда по­требления (на­копления)	По смете	Фактически	Отклонение от сметы
сумма, млн р	процент к итогу	сумма, млн р	процент к итогу	суммы, млнр	удельно­го веса, %

При анализе использования средств фонда накопления це­лесообразно изучить полноту финансирования запланирован­ных мероприятий, своевременность выполнения работ, эф­фективность внедренных в производство мероприятий науч­но-технического прогресса.

Дата добавления: 2014-11-06