Сутність, цілі та організація бюджетування

Контроль виконання бюджетів та аналіз відхилень.

Порядок складання та взаємоузгодження бюджетів.

Сутність, цілі та організація бюджетування.

БЮДЖЕТНЕ ПЛАНУВАННЯ І БЮДЖЕТНИЙ КОНТРОЛЬ

Аналіз за умови декількох обмежень.

Аналіз у цьому випадку здійснюється за допомогою лінійного програмування, яке передбачає складання системи лінійних рівнянь-обмежень.

Приклад.

Підприємство виготовляє два види моніторів – А і В. Виробництво здійснюється у двох цехах (табл. 6.14).

Запаси матеріалів для виробництва моніторів В дають можливість виробляти тільки 230 моніторів на день.

Таблиця 6.14 - Дані про виробництво моніторів

Цех	Максимальна потужність цеху, год.	Використання потужності на одиницю виробу
Монітор А	Монітор В
			0,4

Визначити, скільки моніторів кожного виду потрібно виготовляти, щоб максимізувати прибуток.

У нашому прикладі існують такі обмеження:

1 потужність цеху 1;

2 потужність цеху 2;

3 матеріальні запаси.

Окрім того, слід врахувати, що обсяг виробництва – додатнє число.

Складемо систему обмежень, позначивши кількість моніторів А літерою А, а кількість моніторів В – літерою В:

5А+8В <=1700 - для обмеження потужності цеху 1;

1А+0,4В <=100 - для обмеження потужності цеху 2.

В<= 100 для обмеження по матеріалах

А>= 0; В>=0.

Одним із шляхів рішення даної системи є перетворення двох перших нерівностей на систему лінійних рівнянь:

5А+8В =1700

1А+0,4В =100

Розв’язуємо систему:

А=100-0,4В;

5(100-0,4В)+8В=1700;

В=200 од.; А=100-0,4х200=20 од.

ТЕМА 7

Бюджет – це план майбутніх операцій, виражений у грошових або натуральних показниках.

Бюджетування – процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді взаємопов’язаних бюджетів (системи бюджетів).

Цілями бюджетування є:

1 Здійснення періодичного планування: підприємство має можливість передбачати можливий розвиток подій та уникати проблем під час досягнення стратегічної мети.

2 Координація, комунікація, кооперація: узгоджуються дії та інтереси різних підрозділів організації. Якщо керівники всіх підрозділів будуть діяти відокремлено, то це значно ускладнить досягнення поставленої мети.

3 Кількісне обґрунтування керівниками розроблених ними планів: дає змогу керівникам чітко уявити вартість прийнятих ними рішень; порівняти витрати і вигоди альтернативних рішень і знайти найбільш ефективний спосіб використання ресурсів.

4 Формування показників, які служать основою для контролю: бюджетні показники порівнюються з фактичними, визначаються відхилення та причини їх виникнення.

5 Мотивація працівників для досягнення поставленої мети: якщо керівники підрозділів беруть безпосередню участь у розробленні бюджетів для їх підрозділів, то в подальшому вони намагаються якнайкраще виконувати поставлене завдання, оскільки зацікавлені в цьому.

Бюджетування здійснюється у двох напрямах: складання функціональних бюджетів та розроблення стандартів (норм) для витрат на виробництво окремих видів продукції.

Функціональні бюджети – це бюджети підрозділів підприємства. Підрозділ, для якого складається бюджет, називається бюджетним центром.

Бюджети всіх підрозділів узагальнюють у генеральному (зведеному) бюджеті, який включає дві групи бюджетів: операційні та фінансові.

Операційні бюджети – це сукупність бюджетів доходів і витрат, на підставі яких складається бюджетний звіт про фінансові результати.

До операційних бюджетів відносять:

- бюджет реалізації (продажу);

- бюджет виробництва;

- бюджет прямих матеріальних витрат;

- бюджет прямих витрат на оплату праці;

- бюджет загальновиробничих витрат;

- бюджет собівартості готової продукції;

- бюджет собівартості реалізованої продукції;

- бюджет витрат на збут;

- бюджет адміністративних витрат;

- бюджет інших операційних витрат;

- бюджетний звіт про фінансові результати.

Фінансові бюджети – сукупність бюджетів, у яких відображено заплановані грошові потоки та фінансовий стан підприємства.

Прикладами фінансових бюджетів є:

- бюджет грошових коштів;

- бюджетний баланс;

- бюджет капітальних інвестицій.

Дата добавления: 2014-10-23