Налог на прибыль организаций. Укажите правильный ответ

Укажите правильный ответ.

4.10. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из:

а) цены реализации или иного выбытия ценной бумаги;

б) суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику;

в) суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем);

г) всего вышеперечисленного.

4.11. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему:

а) на дату перехода права собственности;

б) дату погашения;

в) дату перехода права собственности или на дату погашения.

4.12. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из:

а) цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);

б) затрат на ее реализацию,

в) размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев,

г) суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;

д) суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

4.13. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух организаторов торговли и более, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать:

а) рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли;

б) организатора торговли, значения цен которого будут использоваться;

в) организатора торговли, у которого сложилась наиболее высокую рыночную котировку.

4.14. В отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена, если:

а) она находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, зарегистрированном организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки;

б) ее отклонение находится в пределах 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены на дату заключения такой сделки;

в) ее отклонение находится в интервале установленного предельного отклонения от расчетной цены.

4.15. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена, если:

а) она находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки

б) она находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

в) ее отклонение находится в интервале установленного предельного отклонения от расчетной цены.

4.16. Налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют отдельно налоговую базу по операциям:

а) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг:

б) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

в) единую налоговую базу по операциям с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

4.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

а) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

б) стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

в) средней стоимости ценных бумаг.

4.18. На рынке ценных бумаг общую налоговую базу по операциям с ценными бумагами без разделения по видам ценных бумаг (как обращающимся, так и не обращающимся на ОРЦБ) рассчитывают:

а) профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность;

б) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность;

в) непрофессиональные участники рынка ценных бумаг.

4.19. Расчет и уплата суммы НДФЛ по операциям купли­продажи ценных бумаг осуществляются налоговым агентом:

а) по окончании налогового периода;

б) при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода;

в) верны оба утверждения.

4.20. Используя приведенные символы и параметры, укажите формулу для расчета дохода от реализации одной акции из пакета имеющихся, включая полученные акционером безвозмездно при увеличении уставного капитала: Д; К₁; К₂; Н; ЦР; *; +; –;:; =, где Д — доход от реализации одной акции; К₁ — первоначально приобретенное количество акций; К₂ — дополнительное количество акций, полученное в связи с увеличением уставного капитала; Н — номинальная стоимость акций (затраты на приобретение акций); ЦР — цена реализации одной акции.

4.21. Используя приведенные символы и параметры, составьте формулу для расчета налоговой базы при реализации ценных бумаг: =; +; –; НБ; Д_н/обр; Д_обр; З_обр; З_н/обр; ЦР_обр; ЦР_н/обр, где НБ — налоговая база; Д_обр,
Д_н/обр — доход от реализации ценных бумаг, соответственно обращающихся и не обращающихся на ОРЦБ; З_обр, З_н/обр — затраты на реализацию ценных бумаг, соответственно обращающихся и не обращающихся на ОРЦБ; ЦР_обр, ЦР_н/обр — цена реализации ценных бумаг, соответственно обращающихся и не обращающихся на ОРЦБ.

Закончите предложение

1. Ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ в целях НК РФ только при одновременном соблюдении следующих условий ….

2. Под рыночной котировкой ценной бумаги в целях НК РФ ….

3. Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода ….

4. В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ при определении финансового результата принимается ….

Укажите соответствие между налоговой базой
и применяемой налоговой ставкой

Особенности определения налоговой базы	Налоговые ставки, %
1. По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.
2. По доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
3. По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации
4. По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%­ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими
право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.
5. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

Вопросы и ситуации для обсуждения в режиме «телефон горячей линии»

1. Что понимается под товарами (работами, услугами), отгруженными за налоговый период, при определении организациями, совмещающими дилерскую и брокерскую деятельность, пропорции для принятия к вычету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям? Каким образом следует учитывать при определении указанной пропорции доходы от реализации ценных бумаг?

2. Как осуществляется расчет налога на прибыль в части дивидендов, подлежащих выплате российским акционерам, при получении российским акционерным обществом дивидендов от иностранных организаций?

3. Каким образом осуществляется формирование налоговой базы организации, не имеющей лицензии на осуществлении дилерской деятельности, единственным видом деятельности которой является купля – продажа ценных бумаг?

4. Каким образом осуществляется формирование налоговой базы организации-профессионального участника рынка ценных бумаг (не дилера), не осуществляющей операции с ценными бумагами?

Задачи

4.3. АО «Буран» в 2007 г. организовало дочернюю фирму «Ветерок» (уставный капитал состоит из 1200 акций номиналом 500 руб.), оплатив каждую акцию по 900 руб. В январе текущего года «Ветерок» увеличил уставный капитал на 240 тыс. руб. за счет добавочного капитала, выпустив дополнительно 480 акций (которые были переданы акционеру без оплаты стоимости). Расходы, связанные с подготовкой проспекта дополнительной эмиссии составили 3 тыс. руб., расходы, оплаченные в отчетном квартале, на обслуживание акций — 4,5 тыс. руб. Все указанные расходы были оплачены АО «Буран».

15 марта АО «Буран» реализовал по прямому договору 1000 акций «Ветерка» по 700 руб./шт., 20 марта — 500 акций с помощью брокера по 780 руб., оплата услуг брокера составила 0,5% оборота.

10 января АО «Буран» эмитировал 400 шестимесячных облигаций номиналом 800 руб., с условием ежемесячной выплаты процентов (12% годовых), облигации были размещены по номиналу, расходы, связанные с подготовкой проспекта эмиссии облигаций составили 1000 руб., расходы на обслуживание облигаций — 2,5 руб.

Определить: какие налоги обязано уплатить в бюджет АО «Буран».

Эмитент облигаций — организации «Прожектор» 1 февраля 2011 г. осуществляет первичное размещение купонных облигаций. Номинальная стоимость облигации — 420 руб., количество — 10 тыс. шт., заявленный купонный доход — 11% в год. Первый купонный период — 90 календарных дней с начала размещения облигаций.

4.4. Банк «Славянка» приобретает 1 февраля 2011 г. у эмитента 185 облигаций по номинальной стоимости, а затем, 14 февраля 2011 г., продает 100 шт. организации «Парашют» по 423 руб.; 7 мая – оставшиеся по цене 419 руб.

Определите:

1) доходы, расходы и налоги, уплачиваемые организацией «Прожектор»;

2) налоговую базу и сумму налога на прибыль организаций на конец
I квартала;

3) финансовый результат от продажи ценных бумаг 7 мая.

4.5. Уставный капитал ОАО «Варфоломей» состоит из 2050 акций. Из них 1450 акций принадлежат российской организации, применяющей общую систему налогообложения; 400 акций — иностранной организации; 100 акций — физическому лицу — резиденту Российской Федерации; 50 акций — организации, уплачивающей только ЕНВД;
20 акций — паевому инвестиционному фонду; 30 акций — организации, применяющей одновременно УСН и ЕНВД.

Общее собрание акционеров постановило выплатить дивиденды в размере 200 руб. на акцию. Кроме того, ЗАО «Варфоломей» получило от ЗАО «Фант» дивиденды от долевого участия в размере 125 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента.

4.6. АО «Русь» в 2011 г. распределяет дивиденды между своими акционерами за 2010 г.:

российская организация ООО «Луч» — 330 тыс. руб.;

компания с постоянным местопребыванием в Великобритании (нерезидент) — 100 тыс. руб.;

компания с постоянным местопребыванием в Швеции (нерезидент) — 150 тыс. руб.;

ИП С.Г. Смирнов — 52 тыс. руб.;

российская организация ЗАО «Сеть», уплачивающая единый налог на вмененный доход — 110 тыс. руб.

АО «Русь» получило в 2010 г. в качестве дивидендов от других российских акционерных обществ 220 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет АО в качестве налогоплательщика и налогового агента. Прокомментируйте. Как изменился бы результат, если АО «Русь» было бы совместным российско­шведским предприятием, и шведская компания­нерезидент владела 35% капитала, вложенный иностранный капитал составлял 120 тыс. долл. США на момент выплаты дивидендов?

4.7. АО «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем отчетном (налоговом) периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог по основной ставке, а также 10 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога 15%). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 4 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам, равна 6 тыс. руб.

Определите:

1) сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом;

2) величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам.

4.8. 1 марта организация «Прожектор» приобретает 50 облигаций номинальной стоимостью 1000 руб./шт. у эмитента. 22 июля 30 облигаций были проданы организации «Парашютист». За время нахождения облигаций у организации «Прожектор» выплат процентного дохода эмитентом не осуществлялось.

Последняя выплата эмитентом процентного дохода (из расчета 15% годовых) произведена 18 января.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль организаций на конец отчетного периода;

2) как изменится расчет налоговой базы, если по условию эмитентом выплачивался купонный доход 1 июня (из расчета 12% в год).

4.9. Коммерческий банк «Кредит» приобрел на аукционе 31 мая 2011 г. 100 облигаций государственного сберегательного займа за 89% номинала. Размещение облигаций проводилось 15 мая 2011 г., по условиям которого номинал одной облигации составляет 10 000 руб.

Банк приобрел также 31 мая 2010 г. облигации федерального займа при размещении в количестве 200 шт. по цене 1105 руб. Номинал облигаций составляет 1000 руб., купонный доход – 15% в год.

14 июня 2011 г. банк реализовал все облигации государственного сберегательного займа за 1 110 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль организаций по операциям купли – продажи ценных бумаг.

4.10. ОАО «Запад» 14 июля приобрело 500 шт. облигаций федерального зай­ма на общую сумму 450 тыс. руб. Номинальная стоимость одной облигации — 1000 руб. Общество продало их 1 сентября (до погашения очередного купона) по цене 940 руб./шт. Таким образом, доход от продажи составил 940 тыс. руб.

Последнее погашение купона, которое предшествовало покупке облигаций, состоялось 25 июня. Купонный период — 91 день, сумма купонного дохода — 0,29 руб.

Определите: сумму процентного дохода, подлежащую налогообложению у ОАО «Запад».

4.11. Банк «Северный ветер» по состоянию на 1 апреля имеет на балансе следующие ценные бумаги:

облигации «ВТБ­1» — 126 шт.; дата приобретения — 14 января по цене 120 руб., номинал — 100 руб., ставка купона — 7,89% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29 декабря прошлого года (купонные выплаты производятся: 29 декабря,
29 апреля, 29 августа);

облигации Государственного сберегательного займа (ОГСЗ) — 98 шт.; дата приобретения — 22 ноября прошлого года, номинал — 100 руб., ставка купона — 8,11% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 1 марта;

облигации «ЕБРД­3» — 650 шт.; дата приобретения — 6 февраля, номинал — 1500 руб., ставка купона – 6,73% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 31 марта;

облигации «ИСО ГПБ­Ипотека» — 80 шт.; дата приобретения —
14 января по цене 98,7% номинала, номинал — 1000 руб., ставка купона — 8% годовых, последняя выплата купона производилась эмитентом 29 марта (условиями выпуска предусматриваются купонные выплаты 29 декабря, 29 марта, 29 июня и 29 сентября каждого года).

Во втором квартале текущего года банк осуществил следующие операции с ценными бумагами:

3 мая — реализовал половину облигаций «ВТБ­1» по цене 145 руб.;

1 июня — внес в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Заря» 650 облигаций «ЕБРД­3»;

30 июня — реализовал 50 облигаций «ИСО ГПБ­Ипотека» по
1150 руб.

Торговля ценными бумагами осуществлялась на организованном рынке ценных бумаг; все ценные бумаги – обращающиеся; цены приобретения/реализации ценных бумаг находятся в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок на дату совершения соответствующей сделки.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль за отчетный период (полугодие текущего года) при условии, что сумма убытка, полученного от обычной деятельности составляет 420 тыс. руб.;

2) порядок и сроки подачи декларации; сроки уплаты налога.

4.12. Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 100 тыс. руб. размещается в сентябре организацией, не являющейся профучастником РЦБ, по курсу 101,5 тыс. руб. Объявленный процент — 18% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Альфа» (выкуплен до срока погашения) за 105 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Альфа» банку «Гамма» за 107 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца
(в декабре).

Определите: налог на прибыль организаций для всех участников операции.

4.13. В августе коммерческий банк приобрел на организованном рынке облигации трех выпусков. Цена приобретения выпуска «А» составила 260 руб., выпуска «В» — 293 руб., выпуска «С» — 228 руб. Сумма переоценки приобретенных облигаций за август по указанным выпускам составила соответственно (–)16, (+)7 и (–)10 руб. соответственно. В сентябре облигации выпуска «С» реализованы за 260 руб. За сентябрь переоценка выпусков «А» и «В» составила соответственно (+)3 и (–)10 руб. соответственно.

На бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции известной развивающейся компании тремя пакетами:

2 июля — 100 шт. по цене 35 руб., 13 июля — 80 шт. по цене 33 руб., 19 июля — 120 шт. по цене 34,5 руб. Котировка на 31 июля составила 34 руб.

Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) в следующие даты: 13 сентября —200 шт. по цене 33,8 руб., 25 сентября — 100 шт. по цене 34,6 руб. Минимальная цена у организатора торгов составляла соответственно 33,7 и 34,7 руб., а максимальная — соответственно 34,1 и 34,9 руб.

Определите: налогооблагаемую прибыль по указанным операциям за отчетные месяцы и нарастающим итогам за весь период.

4.14. Организация приобрела на фондовом рынке облигации, имеющие рыночную котировку, двумя пакетами:

60 шт. по цене 123 руб.;

40 шт. по цене 126,5 руб.

Кроме того, были приобретены акции ОАО, по которым отсутствовали сведения о рыночной котировке, также двумя пакетами:

120 шт. по цене 46,5 руб.;

80 шт. по цене 44,6 руб.

Приобретенные ценные бумаги были реализованы в декабре:

80 облигаций по цене 119,5 руб.;

150 акций по цене 48,2 руб.

Остальные ценные бумаги были реализованы в январе следующего года:

20 облигаций по цене 125,8 руб.;

50 акций по цене 43,2 руб.

Определите:

1) прибыль по операциям с ценными бумагам, и как она повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если первоначально за налоговый период она составила 800 тыс. руб.

2) как изменится первоначальная налоговая база в 100 тыс. руб. за январь следующего года.

4.15. Организация в отчетном периоде приобретала облигации, обращающиеся на ОРЦБ. Информация о покупках представлена ниже.

Дата приобретения	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.
01.04
05.04
12.04
17.04

Облигации были реализованы 26 апреля по цене 252 руб. в количестве 1000 шт., в учетной политике организации зафиксирован метод ФИФО списания на расходы стоимости выбывающих ценных бумаг. При покупке и продаже ценных бумаг комиссионные биржи составляют 1,5%, брокера — 1%. Оплата услуг реестродержателя составила 500 руб., оплата услуг депозитария — 800 руб., ежемесячная оплата услуг инвестиционного консультанта составляет 2000 руб.

В этом же отчетном периоде (30 апреля) были реализованы акции, не обращающиеся на ОРЦБ по цене 2600 руб. в количестве 800 шт. Комиссионные брокера составили 0,5%. Акции были приобретены 10 месяцев назад по цене 2000 руб., комиссионные брокера составили 0,5%, стоимость услуг по регистрации сделки — 300 руб. С целью приобретения акций был привлечен банковский кредит в размере 1,5 млн руб. под 18 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 14%) с условием ежемесячнойвыплаты процентов. Кредит был погашен сразу после реализации акций.

Определите: налог на прибыль организаций при условии, что на конец отчетного периода без учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами прибыль налогоплательщика составила 9,5 млн руб.

4.16. ЗАО «Инжектор» — непрофессиональный участник РЦБ — приобрел следующие ценные бумаги, обращающие (Облигации ОАО «Саров» и Акции ОАО «Гармония») и необращающиеся (Акции НТП «Прогресс») на РЦБ:

Наименование ценной бумаги	Дата приобретения	Количество, шт.	Цена приобретения, руб.
Акции НТП «Прогресс»	24.12.2010
Акции ОАО «Гармония»	12.02.2011
28.02.2011
13.03.2011
Облигации ОАО «Саров»	06.01.2011
05.01.2011
16.02.2011

25 марта 2011 г. ЗАО «Инжектор» реализовало три четверти акций НТП «Прогресс» по цене 260 руб./акцию. При этом, по аналогичной ценной бумаге на бирже сложились следующие котировки:

14.12.2010 — min 210 руб., max 330 руб.;

31.12.2010 — min 200 руб., max 435 руб.;

25.02.2011 — min 370 руб., max 42 руб.

В I квартале ЗАО «Инжектор» реализовал ценные бумаги:

Наименование ценной бумаги	Дата реализации	Количество, шт.	Цена реализации, руб.
Акции ОАО «Гармония»	20.03.2011
Облигации ОАО «Саров»	25.03.2011

По акциям ОАО «Гармония» на РТС сложились следующие котировки:

Дата	min, руб.	max, руб.
09.02.11
03.03.11
20.03.11
31.03.11

По облигациям ОАО «Саров» сложились следующие котировки:

на дату реализации — минимальная цена — 185 руб., максимальная цена — 200 руб.

на 31.03.11 — минимальная цена — 188 руб., максимальная цена — 210 руб.

Имеется дополнительная информация по ценным бумагам:

Наименование ценной бумаги	Номинальная стоимость, руб.	Доходность	Купонный период	Примечание
Облигации ОАО «Саров»		15% годовых	Год	Облигации приобретены через 30 дней после размещения

При покупке и продаже ценных бумаг комиссионные биржи составили 1,8%, оплата услуг депозитария — 1000 руб. Комиссия брокера — 1,5% оборота.

В учетной политике организации закреплен метод списания стоимости ценных бумаг — ФИФО.

Кроме того, организация получила доходы по основной деятельности в размере 400 тыс. руб., расходы на основную деятельность при этом составили 200 тыс. руб.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль организаций за I квартал 2011 г.

2) учетной политикой предусмотрено создание резерва под обесценение ценных бумаг.

4.17. Банк-дилер 31 января 2012 приобрел 170 облигаций федерального займа по цене 10 130 руб. за штуку (выпущены 15.01.2012, номинал – 10 тыс. руб., доходность – 10% годовых, период обращения – два года, купонные выплаты осуществляются 2 раз в год 15 июля и 15 января). Средневзвешенная цена ОФЗ на 30 сентября – 10 060 руб.

Определите прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль в III квартале 2012 г.

4.18. Банк-дилер 9 марта приобрел 8 000 штук ОФЗ по цене 92 500 руб. за штуку (номинал 100 тыс. руб., купонный доход – 9% годовых, начало обращения – 3 февраля, срок обращения – год). Средневзвешенная цена ОФЗ на 31 марта – 91 950 руб.

Определите прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль в I квартале.

4.19. Банк-дилер 21 января 2012 приобрел 170 облигаций федерального займа по цене 10 230 руб. за штуку (выпущены 01.07.2011, номинал – 10 тыс. руб., доходность – 10% годовых, период обращения – два года, купонные выплаты осуществляются 2 раз в год 1 января и 1 июля). Средневзвешенная цена ОФЗ на 31 марта составила 10 040 руб.

Определите прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль за I квартал 2012 года.

4.20. Организация приобрела 17 января 3 500 штук государственных дисконтных ценных бумаг номиналом 100 тыс. руб. по 97 000 руб. за штуку. Облигации были размещены 27 декабря предыдущего года на следующих условиях: срок обращения – 6 месяцев, на аукционе сложились котировки: min = 96 400 руб., max = 96 950 руб., средневзвешенная = 96 900 руб. Организация 19 февраля реализовала 1 200 облигаций по 97 800 руб. Продажа остальных состоялась 4 апреля по 98 200 руб.

Определите прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль организаций по итогам I квартала, II квартала.

5. Специфика налогообложения
инвестиционных (паевых)
и негосударственных пенсионных фондов

Тесты

Укажите правильный ответ.

5.1. Подлинники первичных документов в отношении имущества АИФ, НПФ и ПИФ хранятся:

а) в самих фондах (АИФ, НПФ, ПИФ);

б) у доверительного управляющего (управляющей компании);

в) в специальном депозитарии.

5.2. Копии первичных документов в отношении имущества АИФ, НПФ и ПИФ хранятся:

а) в самих фондах (АИФ, НПФ, ПИФ);

б) у доверительного управляющего (управляющей компании);

в) в специальном депозитарии.

Дата добавления: 2014-11-20