Налог на прибыль организаций. 5.6. У пайщиков ПИФ налогооблагаемая прибыль возникает:

5.6. У пайщиков ПИФ налогооблагаемая прибыль возникает:

а) ежеквартально как разница между объявленной фондом ценой пая на конец отчетного квартала и ценой приобретения пая пайщиком; налог удерживается у источника дохода;

б) при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой приобретения за минусом удержанного управляющим фонда налога на прибыль;

в) при реализации или обмене пая как разница между ценой продажи (мены) инвестиционного пая и ценой его приобретения; налог на прибыль платит пайщик;

г) при погашении инвестиционного пая как разница между ценой погашения пая и ценой его приобретения;

д) при получении промежуточных доходов.

5.7. При выплате дивидендов по акциям, составляющим имущество ПИФ, налог на прибыль:

а) уплачивает доверительный управляющий;

б) уплачивает ПИФ;

в) уплачивает пайщик;

г) никто не уплачивает.

5.8. При погашении инвестиционного пая, принадлежащего иностранной организации:

а) доверительный управляющий удерживает налог по ставке 20%, а если между Россией и страной юрисдикции нерезидента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения — тогда с учетом норм данного соглашения;

б) доверительный управляющий удерживает налог по ставке 10%, если доходы от реализации паев не связаны с их деятельностью на территории Российской Федерации;

в) налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20% в валюте выплаты доходов.

5.9. При продаже инвестиционного пая иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации:

а) налог удерживается источником выплаты дохода по ставке 20%;

б) дохода от продажи имущества не возникает.

5.10. Доход от размещения пенсионных резервов определяются:

а) как сумма дохода от размещения пенсионных резервов;

б) как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения;

в) как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода.

5.11. При передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в ЗПИФ пайщик восстановить сумму НДС:

а) не должен, так как ПИФ представляет собой обособленный имущественный комплекс;

б) должен, так как передача имущества не является объектом обложения НДС.

5.12. При передаче имущество в качестве вклада в ЗПИФ у пайщика налоговая база по налогу на прибыль организаций:

а) возникает в виде разницы между балансовой и рыночной оценкой вносимого имущества;

б) не возникает, так как пайщик не имеет прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых паев.

Задачи

5.3. ОАО «Акционерный инвестиционный фонд «Альфа» разместил 10 000 акций по номинальной стоимости 1000 руб. Акции приобрели два инвестора: 30% акций приобрела компания «Бета», 70% акций — Иванов И.И.

Инвестиционные резервы фонда составили 9,5 млн руб. и были переданы управляющей компании «Гамма». По итогам налогового периода управляющая компания «Гамма» получила следующие доходы и произвела расходы:

1) доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, составили 4,25 млн руб.; доходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ — 1,8 млн руб.;

2) расходы при реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, — 3,95 млн руб.; расходы при реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ — 1,5 млн руб.;

3) по акциям российских организаций были начислены дивиденды в размере 218 тыс. руб.;

4) расходы на оплату услуг депозитария — 30 тыс. руб.;

5) расходы на оплату труда персонала управления — 68 тыс. руб.; взносы на обязательное социальное страхование — 28,5 тыс. руб.;

6) консультационные расходы о состоянии РЦБ — 35 тыс. руб.

Расходы ОАО «АИФ «Альфа» на аренду офисного помещения составили 200 тыс. руб. (в том числе НДС 30,5 тыс. руб.), расходы на оплату коммунальных услуг — 80 тыс. руб. (в том числе НДС —
12,2 тыс. руб.), расходы на приобретение офисной мебели — 150 тыс. руб. (в том числе НДС — 22,9 тыс. руб.).

Получив отчет о результатах деятельности за первый год, компания «Бета» приняла решение о продаже принадлежащей ей пакета акций ОАО «АИФ «Альфа» за 380 тыс. руб. Согласно справке стоимость чистых активов фонда составила 1,2 млн руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль с учетом НДС. Сделайте необходимые комментарии.

5.4. В формировании интервального ПИФ участвуют 1000 юридических и физических лиц, в том числе российская организация «Альфа», кипрская Metta и австрийская компания «Z» Gmbh. Стоимость приобретения пая — 25 тыс. руб.

В отчетном периоде управляющая компания ПИФа приобретала и реализовала акции, обращающиеся на рынке ценных бумаг, в следующих пакетах:

Банковская операция	Дата	Курс сделки, руб.	Кол-во, шт.	Дата	Рыночная котировка, руб.
min	max
Покупка	15.12.2010			12.01.2011
16.02.2011			17.02.2011
18.02.2011			18.02.2011
Продажа	16.03.2011			15.03.2011
18.03.2011			17.03.2011
20.03.2011			21.03.2011

Расходы по регистрации сделок покупки — 0,15% с оборота. За открытие счета депо единовременно было уплачено 250 руб., а за его ведение — 500 руб. в месяц. Расходы на оплату услуг инвестиционного консультанта — 146 тыс. руб. Средневзвешенная котировка ценных бумаг на 31.03.2011 г. составляет 169 руб.

12 января 2011 г. управляющая компания приобрела по договору купли­продажи ценные бумаги в количестве 20 шт. по цене 800 руб. за одну ценную бумагу. 15 марта 2011 г. эти ценные бумаги были реализованы по цене 1000 руб. за одну ценную бумагу. Расчетная цена ценной бумаги на день реализации равна 2200 руб.

21 января 2011 г. управляющая компания приобрела 170 облигаций федерального займа по цене 10 243 руб. за штуку (выпущены 01.07.2010 г., номинал — 10 тыс. руб., доходность — 12% годовых, период обращения — два года, купонные выплаты осуществляются два раз в год
1 января и 1 июля). 15 июля 2011 г. эта организация продала 120 облигаций по цене 11 450 руб. за штуку.

Кроме этого, 12 февраля текущего года были получены дивиденды от иностранного эмитента в размере 7 млн руб.; 18 марта — от российской компании ОАО «Бета» в размере 8 млн руб.

Расходы по управлению ПИФом за год составили 120 тыс. руб., в том числе 40 тыс. руб. за услуги депозитария.

По окончании года было объявлено о возможности выкупа паев. Согласно справке стоимость чистых активов фонда составила 28 млн руб.

Правом на выкуп паев воспользовались российская организация «Альфа» и австрийская компания «Z» Gmbh. Кипрская компания Metta продала свой пай российской организации «Гамма» за 26 тыс. руб.

Определите: суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, в том числе при выкупе паев юридическими лицами. Сделайте необходимые комментарии.

5.5. Доверительным управляющим по договору доверительного управления получены ценные бумаги по текущей рыночной стоимости 1 млн руб. (3000 акций по цене 100 руб. и 700 облигаций по цене 1000 руб.).

В результате операций с ценными бумагами по окончании отчетного периода были получены следующие финансовые результаты:

1) дивиденды по акциям на сумму 50 тыс. руб.;

2) купонные доходы по облигациям на сумму 80 тыс. руб.;

3) денежные средства после операций с пакетом ценных бумаг в размере 300 тыс. руб.;

4) ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых составляет 890 тыс. руб. (3000 акций по цене 110 руб. и 500 облигаций по цене 1120 руб.).

Вознаграждение доверительного управляющего по условиям договора составляет 120 тыс. руб. Были оплачены комиссионные биржи в размере 7 тыс. руб., реестродержателя — 1,5 тыс. руб. и депозитария — 2 тыс. руб.

Определите: финансовый результат каждого участника договора доверительного управления при условии, что:

1) выгодоприобретатель — третье лицо, а выплата вознаграждения осуществляется за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения договора доверительного управления ценными бумагами, расходы компенсируются доверительному управляющему;

2) выгодоприобретатель — третье лицо, а выплата вознаграждения осуществляется не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения договора доверительного управления ценными бумагами; расходы не компенсируются доверительному управляющему;

3) выгодоприобретатель — учредитель управления, расходы доверительного управляющего не компенсируются.

Прокомментируйте.

5.6. Сумма пенсионных резервов НПФ за I квартал 2011 г. составляет 30 млн руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период — 2,915 млн руб. Ставка рефинансирования на начало года — 7,75% годовых; с 28 февраля отчетного года ставка рефинансирования — 8%.

Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, составляют 490 тыс. руб. Вознаграждение управляющей компании — 120 тыс. руб.; вознаграждение спецдепозитарию — 70 тыс. руб. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда, — 78 тыс. руб.

В отчетном периоде отчисления от доходов, направленные на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности НПФ и покрытие административных расходов, составили 830 тыс. руб. Доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений — 1200 тыс. руб.

Расходы по управлению фондом — 570 тыс. руб., в том числе:

вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негосударственного пенсионного обеспечения в сумме 79 тыс. руб.;

оплата услуг актуариев, вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов в сумме 68 тыс. руб.;

оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов — 47 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль. Прокомментируйте.

5.7. В 2010 г. организация заключила с НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым перечисляла за своих сотрудников (А.А. Александров, В.В. Васильев, И.И. Иванов, П.П. Петров) пенсионные взносы в размере 1200 руб. в месяц. В этом же году П.П. Петров самостоятельно заключил с НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым он ежемесячно вносит 2000 руб.

В отчетном периоде А.А. Александров уволился из организации, в связи с чем организация расторгла договор с НПФ. При расторжении договора сотрудник получил выкупную сумму.

В отчетном периоде В.В. Васильев умер; в соответствии с условиями договора выкупная сумма была выплачена его вдове.

В отчетном периоде П.П. Петров вышел на пенсию по достижении пенсионного возраста в соответствии с российским законодательством. Пенсия составила 400 руб. в месяц в соответствии с коллективным договором и 600 руб. в месяц — по индивидуальному договору.

Выкупная сумма рассчитывается по следующей формуле: сумма взносов за весь период, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ, плюс 3 тыс. руб. за каждый полный и неполный год. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8%.

Определите:

1) в каком случае и по каким налогам организация и НПФ выступают в роли налоговых агентов;

2) налоговые обязательства всех участников договорных отношений.

Прокомментируйте.

5.8. В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования — 9,3 млн руб.;

2) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 15,7 млн руб.;

3) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги — 4,3 млн руб.;

4) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации российских эмитентов — 3,8 млн руб.;

5) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ — 0,9 млн руб.;

6) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов — 2,8 млн руб.;

7) доходы в форме вкладов учредителей — 2,6 млн руб.;

8) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях — 1,2 млн руб.;

9) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в иностранную валюту (депозиты в банках) — 700 тыс. руб., в том числе положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда — 47 тыс. руб.;

10) доходы от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов (выплачены управляющей компанией) — 2,6 млн руб.;

11) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости (доход выплачен управляющей компанией) — 275 тыс. руб.;

12) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости — 780 тыс. руб.;

13) невостребованные суммы выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 200 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 770 тыс. руб.;

2) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования — 840 тыс. руб.;

3) заработная плата сотрудников фонда (с начислениями) — 835 тыс. руб.;

4) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств — 10 млн руб.;

5) отчисления в страховой резерв — 5 млн руб.;

6) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда — 5 млн руб., из них фактически приобретено имущества на 3,8 млн руб.;

7) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения — 35 тыс. руб.;

8) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании —
283 тыс. руб.;

9) расходы на оплату услуг актуариев — 67 тыс. руб.;

10) расходы на оплату услуг депозитария — 74 тыс. руб.;

11) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) — 95 тыс. руб.;

12) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы — 157 тыс. руб.

Определите:

1) объект обложения и налоговую базу по налогу на прибыль фонда;

2) налог на прибыль НПФ при условии, что величина страховых резервов за отчетный период составляет 17 млн руб.

Прокомментируйте.

6. Особенности налогообложения доходов
физических лиц, получаемых от организаций
финансового сектора экономики

Тесты

Укажите правильный ответ.

6.1. При невозможности удержать у налогоплательщика­физического лица исчисленную сумму НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика в течение:

а) одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства;

б) пяти дней с момента возникновения этого обстоятельства;

в) семи дней с момента возникновения этого обстоятельства.

6.2. Удержанный у налогоплательщика­физического лица НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами подлежит перечислению налоговыми агентами в течение одного месяца:

а) с даты окончания налогового периода;

б) выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг);

в) верны оба утверждения.

6.3. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из:

а) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

б) 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

в) 9% годовых.

Задачи

6.1. Финансовый брокер, предлагая гражданину приобрести ОГСЗ в качестве аргументов финансовой привлекательности назвал:

1) возможный доход в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки облигаций;

2) регулярно выплачиваемый купонный доход;

3) налоговая льгота к сумме выплачиваемого купонного дохода;

4) налоговая льгота, применяемая к сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки облигаций;

5) имущественный налоговый вычет к сумме дохода, полученного при реализации облигаций.

Определите: какие из перечисленных аргументов нельзя признать обоснованными.

6.2. Физическое лицо реализовало 1000 облигаций, обращающихся на ОРЦБ, за 146,3 руб. Цена приобретения составляла 185 руб. Расходы на оплату услуг, связанных с реализацией пакета облигаций, — 100 руб. Рыночная средневзвешенная цена данных облигаций на момент их реализации — 160 руб. Предельная граница колебаний рыночной цены — 20%.

Определите:

1) финансовый результат от реализации облигаций;

2) убыток от реализации облигаций, не принимаемый на уменьшение налогооблагаемой базы налога на доходы.

Прокомментируйте.

6.3. Инвестор­организация и инвестор­физическое лицо приобрел ГКО за 800 руб. Каждый инвестор затем продал облигацию за 860 руб.

Определите: сумму налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц с полученного каждым инвестором дохода от купли­продажи облигации. Прокомментируйте.

Контрольное задание по теме «Особенности налогообложения банков» (НДС, налог на прибыль)

В структуру ОАО Банк «Копеечка» входит головной офис в г. Москве (ССЧ сотрудников – 3 072 человека; остаточная стоимость амортизируемого имущества – 3 079 млн. руб.), филиал в г. Калининград (ССЧ – 807 человек; ОС – 970 млн. руб.), дополнительный офис «Волжский» (ССЧ – 499 человек; ОС – 595 млн. руб.), операционная касса вне кассового узла банка «Бутово» (ССЧ – 15 человек; ОС – 1 млн. руб.), а также кредитно-кассовый офис «Перово» (ССЧ – 16 человек; ОС – 2 млн. руб.).

Укажите основные положений учетной политики. Рассчитайте сумму НДС и налога на прибыль по итогам I квартала 2012 г. при условии, что банк использует пропорциональный способ расчета НДС. Какие налоговые риски могут возникнуть у банка и у клиентов банка.

В I квартале отчетного периода головной офис банка произвел следующие операции (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС):

1. В предыдущем налоговом периоде индивидуальному предпринимателю Бендеру О.И. был предоставлен кредит в размере 1,5 млн. руб. на 6 месяцев под 18% годовых; комиссия, уплачиваемая заемщиком за отсутствие залога по кредиту, составила 0,1% от суммы кредита. Кредит должен был быть возвращен 15 января текущего года, однако в связи с возникшими трудностями с возвратом кредита было заключено соглашение о пролонгации кредита на месяц (до 15 февраля) с условием повышения процентной ставки до 25% годовых. Кредит в установленный срок не был возвращен, т.к. заемщик исчез. Банк принял решение о прекращении начисления процентов по просроченной задолженности с 1 марта.

2. Доход от кредитования лизинговой операции на сумму 10 млн. руб. под 17% годовых. Договор был заключен в предыдущем налоговом периоде и истекает в следующем налоговом периоде.

3. Корейко Е.Б., двоюродная сестра одного из акционеров Банка получила 20 декабря предыдущего года кредит на текущие нужды в размере 400 тыс. руб. на 2 месяца под 2 % годовых. У заемщика возникли трудности с возвратом кредита. Кредитный договор предусматривал возможность одностороннего отказа банка от исполнения договора. Банк воспользовался данным положением и с 5 марта расторгнул договор. За отказ от взимания санкций за несоблюдение финансовых обязательств и других условий кредитного договора была получена комиссия в размере 15 тыс. руб.

4. Банк выдал следующие валютные кредиты:

	Дата	Сумма	Срок	Ставка	Курс ЦБ
Кредиты организациям	12.01.12	185 тыс. долл.	6 месяцев	10%	29,9
24.08.11	334 тыс. долл.	6 месяцев	9%	29,5
21.02.12	476 тыс. долл.	6 месяцев	11%	29,7
18.03.12	278 тыс. долл.	6 месяцев	12%	29,4
Кредиты физическим лицам	18.12.11	14 тыс. долл.	3 мес.	8%	29,8
24.01.12	19 тыс. долл.	6 месяцев	7%	29,3
21.03.12	13 тыс. долл.	6 месяцев	5%	29,6

5. За организацию предоставления синдицированного кредита для ОАО «Нефтегаздобыча» в размере 1 млрд. руб. под 5% годовых Банк получил:

а) единовременную комиссию за участие в предоставлении кредита в размере 0,5% от суммы предоставленного кредита;

б) комиссию за организацию синдицированного кредита (за координирование сделки, за перечисление другим кредиторам выплат, производимых заемщиком) в размере 450 тыс. руб.;

в) комиссия за обслуживание кредита (за расчет и начисление комиссий и процентов по кредиту; за уведомление заемщика о суммах, подлежащих оплате, и ведение ссудного счета) – 300 тыс. руб.

6. Банк «Универсал» 1 февраля отчетного периода открыл Банку «Копеечка» кредитную линию на 1 год с установленным лимитом 30 млрд. руб. Проценты за пользование частью лимита начисляются ежемесячно из расчета 21% годовых. Помимо них заемщик уплачивает:

а) единовременную плату за открытие кредитной линии и резервирование денежных средств – в размере 0,5% от суммы лимита кредитной линии;

б) плату за проведение операций по ссудному счету в размере 1,7% годовых с суммы фактической задолженности по кредиту.

В день открытия кредитной линии Банк взял кредит в размере 3 млн. руб. Комиссия за неиспользованный лимит кредитной линии – 0,1%.

7. Банк привлек 16 января текущего года межбанковский кредит в размере 12 млрд. руб. под 35% годовых на 1 месяц (курс на 16 января – 28,9 руб.; курс на 16 февраля – 29,6 руб.). 20 января Банк «Копеечка» предоставил дочернему банку беспроцентный заем в размере 12,5 млрд. руб. сроком на 25 дней (курс на 20 января – 29,8 руб.; курс на 14 февраля – 28,8 руб.).

8. Банк привлек следующие валютные кредиты:

	Дата	Сумма (тыс. долл.)	Срок	Став-ка	Курс ЦБ
МБК	05.03.12		overnight	16%	28,6
04.03.12		5 дней с пролонгацией еще на 5 дней	9%	28,9
14.03.12		21 день	5%	29,1
06.03.12		21 день	6%	29,3
Кредиты организаций	10.12.11		3 мес.	8%	28,9
10.03.12		21 день	7%	29,0
27.03.12		21 день	5%	29,2

9. Банк привлек следующие долговые обязательства в рублях:

	Дата	Сумма	Срок	Ставка
Вклады физ. лиц	07.03.12	110 тыс. руб.	30 дней	16%
02.03.12	190 тыс. руб.	30 дней	7%
09.03.12	70 тыс. руб.	45 дней	4%
07.03.12	90 тыс. руб.	45 дней	5%
Депозиты юр. лиц	12.12.11	357 тыс. руб.	30 дней	10%
19.01.12	487 тыс. руб.	30 дней	12%
06.03.12	453 тыс. руб.	45 дней	12%
МБК	28.12.11	195 млн. руб.	4 дня	34%
21.01.12	177 млн. руб.	10 дней	22%
20.03.12	193 млн. руб.	8 дней	52%
26.03.12	165 млн. руб.	12 дней	21%

10. Страховые взносы за участие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц за IV квартал 2011 г. в размере 1,52 млн. руб. уплачены 12 января.

11. Уступлены права требования по кредитам, выданным ОАО Банк «Копеечка»:

Дата выдачи кредита	Срок (мес.)	Сумма (тыс. руб.)	Ставка	Дата уступки	Сумма уступки (тыс. руб.)
20.01.12			21%	29.03.12
20.01.12			21%	29.03.12
20.01.12			21%	10.03.12
20.01.12			21%	10.03.12

12. Уступлены права требования по ипотечному кредиту Иванову И.И., предоставленному 12.01.10 в размере 890 млн. руб. под 16% годовых на 10 лет. Договор предусматривал ежемесячную уплату очередного взноса. До 12.10.10 кредитор соблюдал график уплаты кредиты, после этого образовалась просрочка. В связи с этим 12.03.12 банк уступил ООО «Коллекторское агентство Ивановых» право требования по кредиту 810 млн. руб.

13. У первоначального кредитора (цедента) 15 января было приобретено право требования к организации “Гамма” за 150 тыс. руб. Сумма приобретенной дебиторской задолженности, возникшей из договора поставки продукции, составляет 180 тыс. руб. (в т.ч. НДС 27,46 тыс. руб.). При наступлении срока платежа заемщик заплатил всю сумму долга.

14. Доходы от реализации коллекционных монет из драгметаллов, являющихся валютой РФ или валютой иностранного государства, отчеканенных по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности – 4 млн. руб.

15. Сформированы отчисления в РВПС:

v по ссудам I категории качества – 100 млн. руб.; по ссудам II категории качества – 120 млн. руб.; по ссудам IV категории качества – 180 млн. руб.;

v под векселя – 370 млн. руб., в т.ч. под учтенные банками векселя третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже – 176 млн. руб.;

v под денежные требования по сделкам финансирования под уступку денежного требования – 167 млн. руб.;

v требования по приобретенным на вторичном рынке закладным – 143 млн. руб.

16. Предоставлена гарантия на сумму 1,3 млн. долларов. Комиссия банка – 4%. Отчисления в резерв на возможные потери составили 7%.

17. Списана задолженность, признанная безнадежной:

v по кредиту ООО «Омикрон» - 7 млн. руб.;

v по кредиту ОАО «Ипсилон» - 535 млн. руб.

Собственный капитал банка 1 млрд. руб.

18. Остатки средств по валютным счетам на 01.01.12 составили 3 млн. долларов США. Уставный капитал банка при формировании был частично оплачен иностранной валютой, взнос составил 800 тыс. долларов.

Дата	Объем покупки (тыс. $)	Курс сделки	Объем продажи (тыс. $)	Курс сделки	Курс ЦБ РФ
01.01.12					29,3 руб.
15.02.12		29,9 руб.		29,5 руб.	29,8 руб.
15.03.12		28,25 руб.		28,4 руб.	28,6 руб.
31.03.12					28,9 руб.

19. На 01.01.2012 балансе банка находится 120 000 гр. золота по цене 1 376 руб./грамм. 12 марта приобретено 57 000 гр. золота по цене 1 250 руб./гр. (учетная цена – 1 312 руб./гр.), 15 марта реализовано небанковским организациям 63 000 гр. золота по цене 1 302 руб./гр. (учетная цена – 1 316 руб./гр.) с изъятием их из сертифицированного хранилища. 20 марта реализовано 32 000 гр. золота Иванову Н.Д. по цене 1 380 руб./гр. (учетная цена 1 370 руб./гр.). 28 марта реализовано другому банку 48 000 гр. золота по цене 1 365 руб./гр. (учетная цена 1 330 руб./гр.). Учетная цена на 31 марта – 1 297 руб./гр.

20. Предоставлен кредит 15 марта в размере 5 000 гр. золота на 5 месяцев под 7% годовых; комиссия за ведение обезличенного банковского счета составила 1 тыс. руб. Золото выдано заемщику.

21. Привлечен вклад 20 марта в размере 1 250 гр. золота на 3 месяца под 3% годовых.

22. Доходы от переоценки драгоценных камней – 0,2 млн. руб.; за переоценку памятных и коллекционных монет – 0,1 млн. руб.

23. Отчисления в резерв по сомнительным долгам по задолженности, образовавшейся в результате задержки уплаты процентов по кредитам более чем на 90 дней:

v 15 млн. руб. по кредитам, полностью обеспеченным залогом;

v 24 млн. руб. по кредитам с обеспечением на основную сумму долга;

v 36 млн. руб. по необеспеченным кредитам.

24. Оплата поддержки шифровального оборудования VPN box – 0,6 млн. руб.

25. Оплата услуг по передаче данных между финансовыми организациями, оказываемые обществом SWIFT кредитным организациям (предоставление трафика, портов доступа, обеспечение безопасности и т.д.) – 0,3 млн. руб.

26. Членские, регистрационные взносы и компенсационные выплаты по участию в системе SWIFT – 0,4 млн. руб.

27. Ежегодный платеж за доступ к справочно-информационной литературе в режиме онлайн (BIC Directory and User Documentation Annual Subscription online) в размере 15 тыс. долл. выплачен 12 января текущего года.

28. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.) – 2 млн. руб.

29. Расходы на уплату взносов в платежные системы VISA, MasterСard – 37 000 долл. (курс – 29,7 руб.).

30. Расходы банка по хранению, транспортировке драгметаллов – 0,4 млн. руб.

31. Расходы по контролю за соответствием стандартам качества драгметаллов – 0,3 млн. руб.

32. Расходы по аффинажу драгоценных металлов – 0,2 млн. руб.

33. Расходы на уплату членских взносов в Ассоциацию Россвифт – 0,6 млн. руб.; на уплату членских взносов в Московской международной валютной ассоциации – 0,4 млн. руб.

В I квартале отчетного периода филиал в г. Калининград произвел следующие операции (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС):

1. Комиссия по факторинговым операциям:

v комиссия за обработку каждой товарной накладной (счета-фактуры) – 0,1% от суммы 360 млн. руб.

v комиссия за административное управление задолженностью (контроль за состоянием дебиторской задолженности) – 0,7% от суммы 469 млн. руб.

v комиссия за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания – 0,3% от суммы 279 млн. руб.

2. ОАО «Пета» был предоставлен денежный заем в размере 400 тыс. руб. сроком на шесть месяцев под 15% годовых (30 марта 2011 г.). В залог (ипотеку) в обеспечение обязательств по договору займа кредитор получил объект недвижимости согласованной сторонами стоимостью 500 тыс. руб. Права по закладной были переуступлены вторичному держателю за 350 тыс. руб.

3. У первоначального кредитора (цедента) 15 января было приобретено право требования к организации “Гамма” за 150 тыс. руб. Сумма приобретенной дебиторской задолженности, возникшей из договора поставки продукции, составляет 180 тыс. руб. (в т.ч. НДС 27,46 тыс. руб.). Однако в связи с банкротством должника по данному праву требования кредитор получил 130 тыс. руб.

4. У первоначального кредитора (ОАО Банк «Дельта») 27 января было приобретено право требования по кредитному договору к ОАО «Зета» за 100 тыс. руб. Через некоторое время банк вынужден был переуступить это право требования за ту же сумму. При этом за время владения правами требования по кредиту банк начислил и учел в налоговой базе проценты в размере 30 ед.

5. Договор о предоставлении потребительского кредита слесарю Балаганову А.Б. (в размере 750 тыс. руб. под 27% годовых 7 марта предыдущего года на полгода) был расторгнут по решению суда 21 января текущего года. В залоге у банка находился автомобиль заемщика (ГАЗ-М-20 «Победа», коллекционный экземпляр оценочной стоимостью 535 тыс. руб., расходы банка на оценку составили 54 тыс. руб.). С начала отчетного периода автомобиль был поставлен банком на охраняемую стоянку (расходы на оплату стоянки – 100 руб. в день). Автомобиль находился на стоянке до 20 февраля, когда он был реализован за 510 тыс. руб.

6. В предыдущем налоговом периоде заемщику был предоставлен кредит в размере 1 млн. руб. на срок 9 месяцев под 20% годовых. Комиссия за открытие и ведение ссудного счета составила 20 тыс. руб. Кредит не был возвращен, т.к. заемщик умер 1 января. Банк получил страховые выплаты по договору страхования на случай смерти заемщика в размере 1,2 млн. руб.

7. Комиссия за аккредитивные и инкассовые операции – 12 млн. руб.

8. Комиссия за расчеты по системе электронной связи – 4 млн. руб.

9. Строительной организации СУ-10 был предоставлен кредит в размере 700 тыс. руб. под 20% годовых на 9 месяцев под залог самосвала КАМАЗ оценочной стоимостью 670 тыс. руб. (дата выдачи кредита – 12 мая предыдущего налогового периода; расходы на оценку залога – 65 тыс. руб.). С 20 января самосвал был поставлен банком на охраняемую стоянку. Расходы на оплату стоянки самосвала – 150 руб. в день; расходы на страхование от угона – 80 тыс. руб. 24 февраля самосвал был передан банку в качестве отступного. 15 марта он был реализован за 625 тыс. руб.

10. Комиссия за выдачу 12 февраля 2012 г. банковской гарантии для соблюдения клиентом заявительного порядка возмещения НДС в размере 100 млн. руб. на 6 месяцев под 7% годовых; комиссия за оформление и проверка документов по гарантии – 0,1 млн. руб.

11. Комиссия за оформление по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований, операции по отправке документов (выписки о движении денежных средств по счету) клиенту курьерской или обычной почтой – 6 млн. руб.

12. Комиссия за оформление паспортов сделок по внешнеэкономическим операциям – 2 млн. руб.

13. Доходы от реализации монет из драгметаллов, не являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств – 2 млн. руб.

14. Комиссия за списание со счетов и зачисление средств на счета, начисление процентов по средствам на счетах – 52 млн. руб.

15. Комиссии за операции по отправке документов (выписки о движении денежных средств по счету) клиенту курьерской или обычной почтой – 12 млн. руб.

16. Комиссия за выдачу выписок и справок, подтверждающих наличие вкладов и средств на счетах; снятие копий со счетов; переоформление счетов – 17 млн. руб.

17. Комиссия за замену неплатежных денежных знаков иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства – 36 млн. руб.

18. Комиссия в размере 3% по аккредитиву, открытому ООО «Тау» 10 января 2012 г. сроком на 3 месяца на сумму 1 млн. руб.

19. Комиссия в размере 1% за прием наличных от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, штрафов, налогов, пошлин на сумму 7 млн. руб.

20. Комиссия за оформление в помещении банка карточки с образцами подписей и оттиска печати – 12 млн. руб.

21. Комиссионное вознаграждение за SMS-сообщения клиентам – 5 млн. руб.

22. Получена комиссия за реализацию дорожных чеков "Thomas Cook", "American Express" – 2 млн. руб.

23. Уплачена комиссия за услуги по корреспондентским отношениям:

v расходы по РКО клиентов, открытию им счетов в других банках – 0,5 млн. руб.;

v плата другим банкам (в т.ч. иностранным) за РКО этих счетов – 0,8 млн. руб.;

v расчетные услуги Банка России – 0,5 млн. руб.

24. Уплачена комиссия латвийскому банку за предоставление синдицированного кредита – в размере 200 тыс. долл., за открытие кредитной линии – 125 тыс. долл. (курс доллара – 29,8).

25. Уплачена комиссия кипрскому банку за привлечение денежных средств по договорам с иностранными кредиторами – 80 тыс. долл., услуги по выдаче поручительства – 60 тыс. долл. (курс доллара – 28,6).

26. Уплачена комиссия американскому банку за посреднические услуги по поиску клиентов для оказания им финансовых услуг за пределами территории РФ (на основании агентского договора) – 70 тыс. долл. (курс доллара – 28,4).

27. Уплачена комиссия за оказание услуг по получению информации с мировых биржевых площадок (котировки ценных бумаг, процентные ставки, данные о движении финансовых показателей по сделкам и т.п.) – 48 тыс. долл. (курс доллара – 29,2)

В I квартале отчетного периода дополнительный офис «Волжский» произвел следующие операции (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС):

1. У первоначального кредитора (ОАО Банк «Дельта») 27 января было приобретено право требования по кредитному договору к ОАО «Зета» за 100 тыс. руб. Через некоторое время банк переуступает его за 130 тыс. руб., в т.ч. сумма основного долга - 100 тыс. руб. и сумма начисленных, но не полученных процентов - 30 тыс. руб.

2. Петрову В.А. был предоставлен кредит на год на покупку автомобиля стоимостью 100 тыс. долл. (23 февраля предыдущего года под 4 % годовых). Банк был выгодоприобретателем по договору страхования автомобиля от угона. Автомобиль был угнан 1 января текущего года. Страховое возмещение в размере 105 тыс. долл. было направлено на погашение задолженности по кредитному договору.

3. Комиссия розыск денежных средств клиентов – 14 млн. руб.

4. Получена комиссия за открытие и ведение обезличенных металлических счетов – 447 тыс. руб.; комиссия по металлическим счетам ответственного хранения драгоценных металлов – 223 тыс. руб.

5. Получена комиссия за зачисление драгметаллов на счет, возврат со счета, перевод драгметаллов с других обезличенных счетов – 758 тыс. руб.

6. Комиссия за направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов – 12 млн. руб.; комиссия за изменение условий, аннулирование и возврат переводов – 85 млн. руб.; комиссия за перевод вкладов в другой банк – 14 млн. руб.

7. Комиссия за инкассацию денежных средств – 5 млн. руб., за зачисление пересчет денег, поступающих в банк – 1 млн. руб.

8. Комиссия за консультационные услуги в рамках технологического взаимодействия между участниками расчетов – 6 млн. руб.

9. Комиссия за авалирование векселей – 4 млн. руб.

10. Комиссия за оформление (выдачу) чековых книжек – 3 млн. руб.

11. Комиссия за обеспечение оборудования расходными и комплектующими материалами; техническое обслуживание терминальных устройств – 2 млн. руб.

12. Комиссия за удаленный контроль за состоянием банкоматов и терминалов – 1 млн. руб.

13. Комиссия за оплату услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк” – 1 млн. руб.

14. Комиссия за сбор, обработку и рассылку информации по операциям с банковскими картами – 5 млн. руб.

15. Комиссия за услуги по оформлению (переоформлению) банковских платежных карт – 2 млн. руб.

16. Доход от осуществления межбанковских расчетов между эмитентом-эквайрером по операциям с использованием банковских карт – 5 млн. руб.

17. Банк оказывает услуги по предоставлению в аренду банковских ячеек. Договор заключен 19.08.11 г. сроком на год. Получена предоплата аренды из расчета 10 руб. в день. Кроме того, был получен задаток на случай утери клиентом ключа от сейфовой ячейки в размере 10 тыс. руб. 18.02.12 г. договор был расторгнут, клиент потерял ключ.

18. Выплата банком своим клиентам комиссионного вознаграждения по расчетным операциям, в случае если оборот поступивших на расчетный счет клиентов средств превысил определенную в договоре денежную сумму – 0,45 млн. руб.

19. Расходы по инкассации:

v расходы по упаковке, перевозке, пересылке ценностей – 0,3 млн. руб.;

v расходы по ремонту или покупке новых инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанного с инкассацией – 0,2 млн. руб.;

v расходы по аренде автомобилей для инкассации – 0,7 млн. руб.

В I квартале отчетного периода был завершен процесс создания операционной кассы вне кассового узла банка ОКВКУ «Бутово» (запись в Книгу регистрации кредитных организаций была внесена 1 марта 2012 года). ОКВКУ произвел следующие операции (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС):

1. Получена комиссия за кассовое подкрепление клиентов – 335 тыс. руб.

2. Получена комиссия за конверсию наличной иностранной валюты – 235 тыс. руб.

3. Комиссия от продажи валюты по поручению клиентов – 57 тыс. руб.

4. Комиссия за обмен неплатежеспособной валюты – 63 тыс. руб.

5. Комиссия за размен, перевод наличной валюты – 85 тыс. руб.

6. Курсовые разницы от проведения валютно-обменных операций в обменных пунктах и операционных кассах – 633 тыс. руб.

7. Расходы по аренде помещений для ОКВКУ за I квартал составили 1 254 тыс. руб.

8. Расходы на проведение ремонта помещений ОКВКУ – 742 тыс. руб.

9. Эксплуатационные расходы по содержанию помещений ОКВКУ за I квартал составили 257 тыс. руб.

10. Затраты на оплату труда сотрудников, принятых в штат банка – 157 тыс. руб.; на зарплату охранников – 380 тыс. руб.

11. Командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью – 26 тыс. руб.

12. Расходы на подготовку документов на объекты недвижимости для регистрации договора аренды – 14 тыс. руб.

13. Расходы на приобретение индивидуальных средств защиты для охранников – 277 тыс. руб.

В I квартале отчетного периода кредитно-кассовый офис «Перово» произвел следующие операции (операции, облагаемые НДС, указаны без НДС):

1. комиссия за внесение изменений и дополнений в кредитный договор (срока погашения кредита, процентной ставки по кредиту, размера суммы кредита, валюты выданного кредита и других условий договора) – 0,1% от кредита в размере 652 тыс. руб.

2. комиссия за подготовку договоров и обеспечительной документации, в т. ч. составление договора залога – 232 тыс. руб.;

3. комиссия за подготовку документов при первичном оформлении кредита – 762 тыс. руб.;

4. комиссия за подготовку заключений на выдачу кредита – 226 тыс. руб.;

5. комиссия за предоставление денежных средств при их недостаточности или отсутствии на банковском счете клиента (овердрафт) – 263 тыс. руб.;

6. комиссия за предоставление информации о кредитной истории, о ставке рефинансирования по запросу клиента – 782 тыс. руб.

7. комиссия за предоставление расчета начисленных в истекшем месяце (ином периоде) процентов по запросу клиента – 824 тыс. руб.

8. комиссия за предоставление справки о наличии и состоянии ссудного счета по запросу клиента – 256 тыс. руб.

9. комиссия за пролонгацию или досрочное погашение кредита – 437 тыс. руб.

10. комиссия за рассмотрение кредитной заявки на кредитном комитете – 822 тыс. руб.

11. комиссия за сбор документов, необходимых для выдачи кредита – 734 тыс. руб.;

12. комиссия за фактическую выдачу кредита – 269 тыс. руб., в т. ч. за выдачу кредита более определенной суммы – 0,1% от кредита в размере 137 тыс. руб.

13. комиссия за экспертную оценку залогового имущества и предоставление сведений о залоговом имуществе – 835 тыс. руб.;

14. комиссия изменение параметров кредитования – 234 тыс. руб.;

15. уплачены проценты по межбанковским кредитам, выданным и погашенным в отчетном периоде:

Сумма кредита	Срок	Ставка
135 млн. руб.	5 дней	41%
287 млн. руб.	5 дней с условием последующей пролонгации на 5 дней	41%
247 млн. руб.	12 дней	25%
140 млн. руб.	10 дней	38%

16. начислены проценты по депозитам юридических лиц, привлеченных на следующих условиях:

Сумма вклада	Срок	Ставка	Дата привлечения
360 тыс. руб.	30 дней	15%	16.03.12
195 тыс. руб.	30 дней	14%	05.03.12
138 тыс. руб.	30 дней	9%	25.01.12
320 тыс. руб.	30 дней	12%	27.12.11

Дата добавления: 2014-11-20