Анализ финансовых результатов от основной деятельности

Финансовый результат, полученный от основной деятельнос­ти предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом, — это прибыль от продаж продукции (работ, услуг). Отрицательное зна­чение показателя означает убыточность деятельности организации по производству и реализации основной продукции.

Как было отмечено выше, высокий удельный вес прибыли от продаж продукции (работ, услуг) в чистой прибыли предприятия является позитивным фактором. В том случае, если основная де­ятельность предприятия убыточна, необходимо выявить причины, приведшие к данному обстоятельству, т.е. проанализировать фак­торы, влияющие на формирование финансовых результатов основ­ной деятельности.

Прибыль (убыток) от продаж продукции в целом по организа­ции зависит от четырех факторов: объема продаж продукции; ее структуры, определяемой удельными весами различных видов продукции; затрат на производство и реализацию продукции и уровня среднереализационных цен.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и от­рицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема про­даж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увели­чению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положи­тельное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточ­ной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Более подроб­но вопросы влияния ассортимента изложены в параграфе 34.3.

Затраты на производство и реализацию продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении себестоимости продукции сумма прибыли снижается и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж можно выполнить способом цепных подстановок (пара­граф 29.6), последовательно заменяя базисную величину каждого фактора фактической величиной (табл. 31.3).

Таблица 31.3

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

где VP_i — объем продаж i-гo вида продукции; Ц_i — среднереализа­ционная цена i-го вида продукции; 3_i- — затраты на производство и реализацию i-го вида продукции; П — прибыль от реализации продукции; К — коэффициент соотношения фактического объе­ма продаж в отчетном и базисном периоде; индексы б и ф — оп­ределяют базисное или фактическое значения показателей.

Применяется следующий порядок расчета:

а) вычисляем сумму прибыли при базисных значениях всех показателей (П_б) как разницу между базисной выручкой от реа­лизации продукции и базисными затратами;

б) вычисляем сумму прибыли при объеме продаж и базисной величине остальных факторов (П_усл1). Для этого следует рассчи­тать коэффициент соотношения объема продаж продукции в ба­зисном и отчетном периоде (К), а затем базисную сумму прибы­ли скорректировать на этот процент.

В том случае, если продукция в базисном и отчетном периоде однородна по своему составу, для расчета указанного коэффици­ента (К) сопоставляют объемы в натуральном выражении, в про­тивном случае — в стоимостном выражении;

в)определяем сумму прибыли при объеме и структуре реали­зованной продукции (П_усл2) в отчетном периоде, но при базисной себестоимости и базисных ценах;

г) определяем, сколько прибыли организация могла бы полу­чить при объеме продукции, структуре продукции и цене в отчет­ном периоде, но при базисной себестоимости;

д) определяем фактически полученную организацией прибыль

(П_ф);

е) определяем изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции ∆П_ур= П_усл1— П_б;

• структуры товарной продукции ∆П_уд= П_усл2— П_усл1;

• средних цен реализации ∆П_Ц = П_усл3 - П _усл2;

• себестоимости реализуемой продукции ∆П₃ = Пф ^_ П _усл3

Кроме того, следует проанализировать также динамику прибы­ли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи про­дукции (VР_i), себестоимости (З_едi) и среднереализационных цен (Ц_;). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П_i = VP_i (Ц_i - З_едi).

Пример 31,5. Рассмотрим расчет влияния изменений четырех фак­торов на прибыль от продаж предприятия. Данные об объеме реали­зации продукции в натуральных величинах, доле товарной продук­ции, оптовой цене единицы изделия и себестоимости единицы изде­лия приведены в табл. 31.4. Здесь же для удобства произведен расчет промежуточных показателей.

В табл. 31.5 представлены результаты расчета показателей прибыли при определенных условиях, указанных в графе «Наименование по­казателя*.

Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с базовым при­быль от продаж уменьшилась на 4163 тыс. руб. (стр. 5 - стр. 1). При этом основное негативное влияние на величину прибыли оказало снижения объема реализованной продукции, что привело к сниже­нию прибыли на 7540 тыс. руб. (стр. 2 — стр. 1). Изменение осталь­ных факторов оказало положительное влияние:

• в результате изменения структуры товарной продукции прибыль от продаж увеличилась на 1932 тыс. руб. (стр. 3 — стр. 2);

• рост средних цен реализации практически всех видов продук­ции привел к увеличению прибыли на 430 тыс. руб. (стр. 4 — стр. 3);

• в результате снижения себестоимости отдельных видов реали­зованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 1015 тыс. руб. (стр. 5 - стр. 4).

Проанализировав влияние этих четырех факторов на изменение прибыли от продаж, можно сделать вывод, что предприятию необ­ходимо направить основные усилия на увеличение объемов реализа­ции продукции и расширение рынков сбыта.

Таблица 31.4

Изделие

Объем реализации, шт.

Доля товарной продукции

Оптовая цена единицы изделия, тыс. руб.

Себестои­мость единицы изделия, тыс. руб.

Расчетные показатели для табл. 31.5

базо­вый год

отчет­ ный год

базо­ вый год

отчет­ ный год

базо­ вый год

отчет­ ный год

базо­ вый ГОД

отчет­ный год

УРб-Цв

УРб-Зб

УРф-Ц6

УРф-Зе

№ф-Цф

УРф-Зф

К«.

А

0,08

0,10

0,9

Б

0,07

0,11

1,0

В

0,32

0,18

СО о

0,4

Г

0,21

0,29

0,9

Д

0,33

0,32

0,6

ИТОГО

0,7

Наименование показателя	№ строки	Расчет по итоговым данным табл. 31.4	Сумма прибыли, тыс. руб.
Прибыль базисная		гр. 10-гр. 11 = = 102 765-81 087
Прибыль при фактическом объеме продаж и базисной величине остальных факторов		21678 * 0,7
Прибыль при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базисной себестоимости и базовых ценах		гр. 12-гр. 13 = = 86 065-69 995
Прибыль при фактическом объеме продукции, структуре продукции и цене, но при базисной себестоимости		гр. 14-гр. 13 = = 86 495-69 995
Прибыль, фактически полученная предприятием		гр. 14 - гр. 15 = = 86 495 - 68 980

Дата добавления: 2015-04-29