Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов организации

Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов (основного капитала)

Внеоборотные активы включают Нма, рез-ты исслед-й и разработок, ОС,ОНА, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. Все эти активы объединяет то обстоятельство, что возникунв однажды в материально-вещественной форме они пребывают в этой форме как правило в течении длительного периода и постепенно переносят свою стоимость на готовую продукцию, работы, услуги.

НМА- это активы коммерческий организаций находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Они не имеют вещественную форму, но принимают участие в хозяйственной деятельности. К ним относятся: авторские договора на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, изобретения, свидетельства на товарные знаки, ноу-хау и деловая репутация, организационные расходы признанные вкладом в УК. НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости, а их первоначальная стоимость и амортизационные отчисления приводятся в форме №5.

ОС- это часть имущества используемая как средство труда, не теряют своей материально-вещественной формы, функционируют длительный период и переносятся на продукт в виде амортизационных отчислений. В балансе показываются по остаточной стоимости, расшифровка показывается в форме №5. Большое значение имеет избранная УП в отношении ОС т.к. она определяет способ начисления амортизации. Основные активы подвергаются не только физическому но и моральному износу, в связи с чем необходимо стремится к сокращению срока окупаемости для чего используются ускоренные варианты начисления амортизации.

Доходные вложения в мат. Ценности включают вложения и ценности по договору аренды(проката), временное пользование с целью получения дохода, имущество для передачи в лизинг и имущество предоставляемое по договору проката.

Финансовые вложения-это вложения денежных средств, материальных и других ценностей в ЦБ, капиталы других юр. Лиц, займы другим ЮЛ, при этом долгосрочные финансовые вложения представляют инвестиции на срок более года.

ОНА- эта часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к уменьшению налога подлежащего уплате в бюджет.

Источниками формирования Основного капитала являются:

1) собственный капитал(УК, накопленная амортизация, нераспределенная прибыль)

2) долгосрочные заемные источники финансирования

Анализ основного капитала ведется по направлениям:

1. анализ состава структура и динамики

2. анализ движения и состояния

3. анализ эффективности использования и инвестиционной активности.

Состав, структура и динамика внеоборотных активов анализируется в ходе горизонтального и вертикального анализа и остаются вышеперечисленные требования:

1. к соотношению темпов роста: ТрОК<ТрОбК

2. к соотношению доли отдельных элементов.

Особую актуальность имеет контроль соотношения ТрСК>ТрОК т.к. это характеризует возможность образования оборотного капитала.

Актуальным с точки зрения ликвидности является соотношение Тр Основного и оборотного капитала т.к. основной капитал составляет наименее ликвидную часть имущества.

Соотношение основного и собственного капитала называется индексом постоянного актива, а характер его изменения характеризует необходимость привлечения заемного капитала в том случае когда не хватает собственного капитала для покрытия оборотных активов.

Основную часть внеоборотных активов составляют ОС, поэтому рассчитывают и анализируют коэффициент их реальной стоимости в имуществе организации: среднегодовая остаточная стоимость ОС\среднеговдвое имущество организации.

Одной из харак-к является амортизацеемкость: сумма амортизации\выручка от продаж

Наличие, движение, обновление ОС показывается в форме №5 поэтому используя информацию анализируем коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа и коэффициент годности ОС.

Кроме того анализируют структуру ОФ, выделяя удельный вес активной части(оборудование) исходя их этого анализируем:

1) рентабельность всего основного капитлал

2) рентабельность основных фондов

3) рентабельность активной части ОФ

Оборотные активы включают группы: запасы, НДС, ДЗ, ФВ, ДС, прочие оборотные активы.

Запасы отражаются в балансе по фактической с\с (на оценку запасов влияет принятая УП организации).

В группу запасы входят: сырье материалы и другие аналогичные ценности, основные вспомогательные материалы, топливо, покупные п\ф, сопутствующие изделия, тара, запасные части; Затраты в НЗП; ГП и товары для перепродажи; Расходы будущих периодов.

Удельный вес каждой из этих статей значительно колеблется в зависимости от отраслевой принадлежности организации в частности для предприятий с большим, длительным циклом - большой удельный вес НЗП, а для торговли большой удельный вес запасов, товаров.

Затраты в НЗП показываются по данным на соответствующих счетах БУ и отражают все вложения в продукцию или услуги, по которым производственный процесс еще не завершен.

ГП- это фактическая с/с законченных производством и прошедших приемку изделий. Товары отгруженные содержат фактическую с/с продукции отправленной покупателю, и согласно нормативным документам регулируются общим порядком перехода продукции к покупателю, объявление объема реализации по факту отгрузки и передачи расчетных документов.

Расходы будущих периодоввключают суммы расходов произведенных в отчетном году но подлежащих отнесению к затратам на производство в следующих отчетных периодах.

Эти расходы заранее оплаченные, а доходы поступят в будущем периоде, т.е. эти расходы представляют собой предварительную оплату еще не оказанных услуг. В силу этого расходы будущих периодов увеличивают оборотные активы, но не создают дополнительной ликвидности. В связи с этим эти расходы должны контролироваться в динамике и должна проверяться правомерность включения расходов в эту статью.

НДС по приобретенным ценностям - по этой статье отражается сумма НДС по работам услугам еще не предъявленная к зачету и подлежащая отнесению в уменьшение сумм налога в следующем периоде.

Дебиторская задолженность - отражается в 2х разрезах, краткосрочная (в течении 12 мес) и долгосрочная. В силу важности этой статьи в форме №5 дается расшифровка. Нормальная ДЗ возникает вследствие применяемых форм расчетов и предусмотрена договорами, не оправданная ДЗ возникает из-за недостатков хозяйственной деятельности, наличия недостач, растрат, хищений. Наличие крупной ДЗ хотя и увеличивает оборотные активы, но отрицательно влияет на финансовое состояние организации и может вызывать его нестабильность.

Краткосрочные финансовые вложения. По этой строке показываются краткосрочные займы предоставленные другим организациям, собственные акции, выкупленные у акционеров, инвестиции в зависимые обществ и ЦБ сроком до года. Краткосрочные финансовые вложения являются высоколиквидными активами.

Денежные средства. В этом разделе показываются остатки денежных средств в кассе, на расчетном и валютных счетах, аккредитивах, чековых книжках, денежных переводах в пути. Согласно нормативным документам организация обязана держать свободные денежные средства на счетах, а в кассе иметь незначительные (оговоренные) суммы для неотложных расчетов..

Прочие оборотные активы. Средства, находящиеся вне оборота (недостачи, сверхнорм убыли, расходы, не перекрытые специальными фондами). Эту часть следует анализировать только по расшифровкам организации, оценивая, прежде всего правомерность включения в эту статью.

Оборотные или мобильные активы в зависимости от сфер воспроизводства делятся:

а) оборотные производственные фонды - это производственные запасы, НЗП, НДС, расходы будущих периодов.

б) фонды обращения - это ГП, товары, ДЗ, КФВ, Денежные средства и прочие оборотные активы.

Состав, структура и динамика оборотных активов анализируется в последовательности:

1) запасы и затраты всего в т.ч.:1.1 сырье и материалы и тд.; 2) НДС, 3) ДЗ: 3.1краткосрочная и 3.2 долгосрочная, 4) КФВ, 5) ДС, 6)Прочие, 7)Всего вложений в оборотные фонды в т.ч. 7.1. оборотные производственные фонды(1+2), 7.2. оборотные активы в сфере обращения(3+4+5+6+ГП) 7.3. мобильные активы вне оборота (расходы будущих периодов), 8) всего вложений в имущество организации (итог актива баланса), 9) удельный вес оборотных активов в имуществе организации, 10) удельный вес запасов и затрат в оборотных активах, 11) удельный вес ДЗ в оборотных активах, 12) удельный вес КФВ и ДС в оборотных активах

По этой информации анализируются:

1) как изменилась в целом величина оборотных активов

2) Как изменились вложения в производственные фонды и фонды обращения

3) Как изменилась структура оборотных активов и как это повлияет на ликвидность.

4) Как изменилось соотношение темпов роста внеоборотных активов (1й раздел актива) и оборотных активов. Фактические пропорции сопоставляются с желательными.

Дата добавления: 2015-04-23