Отчет о движении денежных средств

Отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет.

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках», где отражается конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Отчёт о прибылях и убытках должен показывать финансовые результаты деятельности организации за отчётный период;
Отчёт о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:
- выручка от продажи за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т. п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);
- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- валовая прибыль;
- коммерческие расходы;

- административные или управленческие расходы;
- прибыль/убыток от продаж;
- проценты к уплате (дивиденды);
- прибыль/убыток до налогообложения;
- налог на прибыль;
- чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)).

Отчет о прибылях и убытках показывает насколько прибыльной была для организации деятельность в анализируемом периоде.

Балансовый отчет – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. Целью бухгалтерской отчётности является предоставление необходимой информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчётность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчётного года;
− бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатов её деятельности;
− в бухгалтерской отчётности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчётный и предшествовавший отчётному;
− бухгалтерская отчётность составляется за отчётный год. Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно;
− каждая составляющая часть бухгалтерской отчётности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчётной даты или отчётного периода, за который составлена бухгалтерская отчётность; наименование организации с указанием её организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчётности;
− бухгалтерская отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации;

Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:

1) Операционная деятельность - денежные потоки, от основной деятельности компании.

2) Инвестиционная деятельность - расходы на ресурсы, предназначенные для будущего дохода.

3) Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала компании

Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности может составляться одним из двух методов:

- прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода;

- косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании.

Для составления отчета о движении денежных средств используются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.

Виды деятельности	Притоки денежных средств	Оттоки денежных средств
1. Основная деятельность	Выручка от реализации в текущем периоде; погашение дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей; поступления от продажи продукции полученной по бартеру.	Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков; выплата зарплаты; отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; уплата процентов по кредиту; отчисления на соц. сферу.
2. Инвестиционная деятельность	Продажа основных средств и нематериальных активов; дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений; возврат инвестиций.	Приобретение основных средств, нематериальных активов; капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.
3. Финансовая деятельность	Краткосрочные кредиты и займы; долгосрочные кредиты и займы; поступления от эмиссии акций; целевое финансирование.	Возврат краткосрочных и долгосрочных кредитов, погашение займов; выплата дивидендов; погашение векселей.

Прямой метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных счетов). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает, помимо прочего, группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным видам деятельности (основной, инвестиционной, финансовой). Данный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств. 2. Косвенный метод Он позволяет объяснить причину расхождений между прибылью, и, например, сокращением денежных средств за период. Объяснить это можно тем, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы (расходы), влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Расчет косвенным методом начинается с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников. Далее корректируются данные различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть разнонаправленным.

Сравнение двух методов позволяет выявить следующие отличия: 1) при прямом методе расчет потока осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета предприятия (Главной книги); при косвенном – на основе показателей баланса предприятия и отчета о финансовых результатов (отчетности); 2) в результате при прямом методе предприятие получает ответы на вопросы относительно притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности предприятия, а также влияние на прибыль изменений в активах и пассивах предприятия; 3) основой расчета при прямом методе является выручка от реализации продукции, при косвенном – прибыль; 4) при прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми притоками средств на предприятии и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода определяется как их остаток на начало с учетом их потока за данный период. Данные методы являются достаточно трудоемкими, поэтому их применение целесообразно лишь при использовании табличных процессоров (что, в принципе, на сегодняшний день делается повсеместно).

Пример отчёта о движении денежных средств, составленного косвенным методом за три года
Период заканчивается	12.31.2007	12.31.2006	12.31.2005
Прибыль до налогообложения	21 538	24 589	17 046
Корректировки на движение денежных средств в результате операционной деятельности:
Амортизация	2 790	2 592	2 747
Корректировка прибыли	4 617		2 910
Увеличение / уменьшение дебиторской задолженности	12 503	17 236	—
Увеличение / уменьшение кредиторской задолженности	131 622	19 822	37 856
Увеличение / уменьшение запасов	—	—	—
Увеличение / уменьшение других статей, касающихся операционной деятельности	(173 057)	(33 061)	(62 963)
Чистый денежный поток в результате операционной деятельности		31 799	(2 404)
Корректировки на движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности:
Увеличение / уменьшение капитальных инвестиций	(4 035)	(3 724)	(3 011)
Увеличение / уменьшение инвестиций	(201 777)	(71 710)	(75 649)
Увеличение / уменьшение других статей, касающихся инвестиционной деятельности	1 606	17 009	(571)
Чистый денежный поток в результате инвестиционной деятельности	(204 206)	(58 425)	(79 231)
Корректировки на движение денежных средств в результате финансовой деятельности:
Выплаченные дивиденды	(9 826)	(9 188)	(8 375)
Продажа / покупка акций	(5 327)	(12 090)
Увеличение / уменьшение в задолженностях компании	101 122	26 651	21 204
Увеличение / уменьшение других статей, касающихся финансовой деятельности	120 461	27 910	70 349
Чистый денежный поток в результате финансовой деятельности	206 430	33 283	83 311
Эффект изменения валютных курсов		(1 840)
Чистое увеличение / уменьшение денег и денежных эквивалентов за указанный период:	2 882	4 817	2 407

Косвенный метод позволяет отследить движение денежных средств в части операционной деятельности, а прямой метод в части инвестиционной и финансовой деятельности.

Основной недостаток косвенного метода составления отчёта — необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного содержания и изменениях в оборотном капитале. Для получения этой информации требуется анализ оборотов по счетам, так как в отчётность компании она не включается. Также для создания отчёта о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчёты о балансе, прибылях и убытках и об изменениях в капитале.

Дата добавления: 2015-05-07