Финансовое право: схемы с комментариями: учебное пособие 13 страница

├─┤документы, необходимые для исчис-├─┤ │сообщать о прекращении сво-│ │

│ │ления и уплаты налогов │ │ │ей деятельности в течение ├─┤

│ └─────────────────────────────────┘ │ │3-х дней │ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ └───────────────────────────┘ │

│ │выполнять законные требования об │ │ ┌───────────────────────────┐ │

│ │устранении нарушений налогового │ │ │сообщать об изменении свое-│ │

├─┤законодательства и не препятство-├─┤ │го местонахождения в тече- ├─┘

│ │вать законной деятельности долж- │ │ │ние 10 дней │

│ │ностных лиц налоговых органов │ │ └───────────────────────────┘

│ └─────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │

│ │предоставлять налоговому органу │ │

├─┤необходимую информацию и докумен-├─┤

│ │ты │ │

│ └─────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │

├─┤в течение 4-х лет хранить бухгал-├─┤

│ │терские и иные документы │ │

│ └─────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │

│ │нести иные обязанности, предус- │ │

└─┤мотренные законодательством ├─┘

└─────────────────────────────────┘

Схема 55. Обязанности налогоплательщика (плательщика сборов)

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Способы обеспечения исполнения обязанностей │

└─────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

┌─────────────┬────────────┼─────────────┬──────────┐

┌──────────┴──────────┐ │ ┌──────────┴──────────┐ │ ┌────────┴─────────┐

│ Залог имущества │ │ │ Поручительство │ │ │ Пеня │

└─────────────────────┘ │ └─────────────────────┘ │ └──────────────────┘

┌─────────────┴──────────┐ ┌──────┴──────────┐

│ Приостановление │ │ │

│ операций по счетам │ │ Арест имущества │

│ налогоплательщика │ │ │

│ или налогового агента │ │ │

│ в банке │ │ │

└────────────────────────┘ └─────────────────┘

Схема 56. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Права │ │ Обязанности │

└─────────┬─────────┘ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┴─────────┐ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ те же, что и у │ │ │ правильно и своевременно исчислять, удерживать из │

│налогоплательщика, │ ├──┤ средств налогоплательщика и перечислять в бюджет │

│ если иное │ │ │ (внебюджетные фонды) налоги │

│ не предусмотрено │ │ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ НК РФ │ │ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────────────────┘ │ │ в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган │

├──┤ о невозможности удержать налог и о сумме задолженности │

│ │ налогоплательщика │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤ вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, │

│ │ удержанных и перечисленных налогов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ│

│ │ для уплаты налога налогоплательщиком │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,│

└──┤ необходимые для осуществления контроля за правильностью │

│ исчисления, удержания и перечисления налогов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 57. Права и обязанности налогового агента

Предусмотрен несколько иной порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или его налогового агента, которое производится последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредствeнного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств.

- сырья, материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования и других основных cpeдств;

- имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повceдневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 48 НК РФ) (см. схему 59).

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Взыскание налога │

│ (производится последовательно) │

└──────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┼───────────────────┬─────────────────────┐

┌────────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ ┌───────────────────┴─────────────────┐

│ 1) за счет наличных денежных │ │ 2) имущества, не участвующего │ │ │ 3) готовой продукции, а также иных │

│ средств │ │ непосредственно в производстве │ │ │ материальных ценностей, не │

│ │ │продукции (ценные бумаги, валютные │ │ │ участвующих и (или) не │

│ │ │ценности, легковой автотранспорт и │ │ │ предназначенных для участия в │

│ │ │ др.) │ │ │ производстве │

└──────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┬──────────────────┴──────────────────────┐

┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴────────────────┐ ┌────────────────────┴────────────────┐

│ 4) сырья и материалов, │ │ 5) имущества, переданного по │ │ │

│ предназначенных для │ │договору во владение, в пользование│ │ │

│ непосредственного участия в │ │ или распоряжение другим лицам без │ │ 6) другого имущества │

│ производстве, а также станков, │ │перехода к ним права собственности │ │ │

│оборудования, зданий, сооружений и│ │ на это имущество │ │ │

│ других основных средств │ │ │ │ │

└──────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

Схема 58. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика организации или налогового агента организации

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Взыскание налога │

│ (производится последовательно) │

└──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┼──────────────────┬─────────────────────┐

┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐ │┌────────────────────┴─────────────────┐

│ │ │ │ ││ 3) имущества, не участвующего │

│ 1) за счет денежных средств на │ │ 2) наличных денежных средств │ ││ непосредственно в производстве │

│ счетах в банке │ │ │ ││ продукции │

└───────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘ │└──────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────┬─┴──────────────────────────┐

┌────────────┴────────────┐ ┌────────────┴────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐ ┌────────────┴────────────┐

Дата добавления: 2015-05-31