Финансовое право: схемы с комментариями: учебное пособие 12 страница

└────────────────────┘ │ │ └────────────────────┘

│ │

┌────────────────────┐ │ │ ┌────────────────────┐

│ Вызывать │ │ ┌──────────────┐ │ │ Предоставлять │

│налогоплательщиков и├──┼───┤ Права ├───┼──┤отсрочки и рассрочки│

│ иных лиц для дачи │ │ │(ст. 31 НК РФ)│ │ │ по уплате санкций │

│ пояснений │ │ └──────────────┘ │ └────────────────────┘

└────────────────────┘ │ │

│ │ ┌────────────────────┐

┌────────────────────┐ │ │ │Заявлять ходатайства│

│ Приостанавливать │ │ │ │об аннулировании или│

│операции по счетам в├──┤ ├──┤ приостановлении │

│ банках и налагать │ │ │ │ лицензий │

│ арест на имущество │ │ │ └────────────────────┘

└────────────────────┘ │ │

│ │ ┌────────────────────┐

┌────────────────────┐ │ ├──┤ Предъявлять в суды │

│ Осматривать любые │ │ │ │ иски │

│ помещения, исполь- │ │ │ └────────────────────┘

│зуемые для извлече- ├──┘ │

│ ния доходов │ │ ┌────────────────────┐

│ налогоплательщиком │ └──┤ Иные права │

└────────────────────┘ └────────────────────┘

Схема 52. Права налоговых органов

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐

│Соблюдать налоговое ├──┐ ┌──┤Осуществлять возврат или │

│законодательство │ │ │ │зачет излишне уплаченных │

└─────────────────────┘ │ │ │или взысканных сумм нало-│

│ │ │гов, пеней и штрафов │

┌─────────────────────┐ │ │ └─────────────────────────┘

│Осуществлять контроль│ │ │

│за соблюдением нало- ├──┤ │ ┌─────────────────────────┐

│гового законодатель- │ │ │ │Соблюдать налоговую │

│ства │ │ ├──┤ тайну │

└─────────────────────┘ │ │ └─────────────────────────┘

│ │

┌─────────────────────┐ │ │ ┌─────────────────────────┐

│ Вести учет ├──┤ ┌──────────────────────────┐ │ │ Направлять проверяемым │

│ налогоплательщиков │ ├──┤Обязанности (ст. 32 НК РФ)├──┼──┤лицам копии акта налого- │

└─────────────────────┘ │ └──────────────────────────┘ │ │вой проверки и решения │

│ │ │налогового органа, а так-│

┌─────────────────────┐ │ │ │же требований об уплате │

│Проводить разъясните-│ │ │ │ налога и сбора │

│льную работу по при- │ │ │ └─────────────────────────┘

│менению законодатель-│ │ │

│ства о налогах и сбо-│ │ │ ┌─────────────────────────┐

│рах; бесплатно инфор-│ │ │ │В течение 10 дней сообщи-│

│мировать о налоговом │ │ │ │ть в органы налоговой по-│

│законодательстве; да-├──┘ │ │лиции о выявленных фактах│

│вать разъяснения о │ ├──┤налоговых нарушений, со- │

│порядке исчисления и │ │ │держащих признаки прес- │

│уплаты налогов и сбо-│ │ │тупления, для возбуждения│

│ров и о порядке за- │ │ │ уголовного дела │

│полнения отчетов │ │ └─────────────────────────┘

└─────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────┐

└──┤ Иные обязанности │

└─────────────────────────┘

Схема 53. Обязанности налоговых органов

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться различными способами, которые названы в главе 11 Налогового кодекса РФ (см. схему 56):

- залогом имущества (ст. 73 НК РФ; ст. 334, 336, 339, 349 ГК РФ; Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" от 16 июля 1998 г.);

- поручительством (ст. 74 НК РФ; ст. 361-367 ГК РФ);

- пеней (ст. 75 НК РФ; ст. 330 ГК РФ);

- приостановлением операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в кредитной организации (банке) (ст. 76 НК РФ);

- наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 77 НК РФ).

В Налоговом кодексе Российской Федерации к субъектам налоговых правоотношений отнесены налоговые агенты, которыми признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Они имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом. К числу обязанностей отнесены следующие (см. схему 57):

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком;

5) предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (ст. 24 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно, путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или иного обязанного лица (ст. 46 НК РФ) последовательно в отношении:

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества (ст. 47 НК РФ) (см. схему 58).

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Права налогоплательщика │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌───────────┬───────────┬───────────────────┴─┬────────────────────┬─────────────────────┐

│ │ │ │ │ │

┌─────────┴─────────┐ │ ┌─────────┴──────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌─────────┴────────┐

│получать от налого-│ │ │получать от налого- │ │ использовать │ │ получать отсрочку, │ │ на своевременный │

│вых органов инфор- │ │ │вых органов письмен-│ │налоговые льготы│ │рассрочку, налоговый│ │зачет или возврат │

│мацию о налоговом │ │ │ные разъяснения по │ │ │ │ или инвестиционный │ │излишне уплаченных│

│ законодательстве │ │ │ налогообложению │ │ │ │ налоговый кредит │ │ сумм │

└───────────────────┘ │ └────────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────────┘ └──────────────────┘

│

┌───────────┼────────────┬───────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐

│ │ │ │ │ │

┌─────────┴─────────┐ │ ┌──────────┴────────┐ ┌────────┴───────┐ ┌─────────┴─────────┐ ┌────────────┴─────────┐

│представлять свои │ │ │предоставлять нало-│ │ присутствовать │ │получать копии акта│ │требовать от должност-│

│интересы лично либо│ │ │говым органам и их │ │ при проведении │ │налоговой проверки │ │ных лиц налоговых ор- │

│через представителя│ │ │ должностным лицам │ │выездной налого-│ │и решений налоговых│ │ганов соблюдения зако-│

│ │ │ │ пояснения │ │вой проверки │ │ органов │ │нодательства о налогах│

└───────────────────┘ │ └───────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘

│

┌────────────┴─────────────────┬───────────────────────────┬───────────────────────┐

│ │ │ │

┌────────┴──────────┐ ┌───────────────┴─────────────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌──────────┴─────────┐

│ не выполнять │ │обжаловать решения и действия│ │требовать соблюдения│ │требовать возмещения│

│неправомерных актов│ │ (бездействия) налоговых │ │ налоговой тайны │ │убытков, причиненных│

│ и требований │ │ органов │ │ │ │налоговыми органами │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘

Схема 54. Права налогоплательщика

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обязанности налогоплательщика │

└───────────────────────────┬─────────────────────────┘

│

┌──────────────────┴─────────────────┐

│ │

┌──────────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────┐

│ Физические лица │ │Юридические лица и индивидуаль-│

│ │ │ ные предприниматели │

├───────────────────────────────────┘ ├───────────────────────────────┤

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │

├─┤уплачивать законно установленные ├─┤ │сообщать об открытии или │ │

│ │ налоги │ │ │закрытии счетов в 10-днев- ├─┤

│ └─────────────────────────────────┘ │ │ный срок │ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ └───────────────────────────┘ │

├─┤встать на учет в налоговом органе├─┤ ┌───────────────────────────┐ │

│ └─────────────────────────────────┘ │ │сообщать обо всех случаях │ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ │участия в российских и ино-├─┤

├─┤вести учет своих доходов (расхо- ├─┤ │странных организациях в те-│ │

│ │дов) и объектов налогообложения │ │ │чении месяца │ │

│ └─────────────────────────────────┘ │ └───────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐ │

├─┤предоставлять налоговые деклара- ├─┤ │сообщать о созданных обо- │ │

│ │ции │ │ │собленных подразделениях в├─┤

│ └─────────────────────────────────┘ │ │течение месяца │ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │ └───────────────────────────┘ │

│ │ предоставлять налоговым органам │ │ ┌───────────────────────────┐ │

Дата добавления: 2015-05-31