Понятие, предмет и метод налогового права

Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют одно из его подразделений (или подотраслей) – налоговое право. Эти отношения являются предметом налогового права.

Таким образом, налоговое право – это система юридических норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговое право как подотрасль финансового права имеет публичный характер. Вместе с тем, отражая общие положения и принципы финансового права, налоговое право имеет специфические признаки, обусловленные характером регулируемых налоговых отношений. Оно тесно связано с другим самостоятельным институтом финансового права- бюджетным правом, поскольку налоги- важнейший источник доходов бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст.2 НК РФ предметом налогового права являются две группы отношений:

· властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов.

· отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершения налогового правонарушения.

Важным критерием для определения сущности налогового права служит метод правового регулирования. Специфика общественных отношений, в совокупности образующих предмет на­логового права, обусловила и особенности способов государст­венного воздействия на данную сферу финансовой деятельности.

Способы воздействия обусловлены самой природой финан­совой деятельности государства и муниципальных образований (составной частью которой выступают налоговые отношения), ее публичным характером, направленностью на достижение об­щего интереса.

Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний (императивный, командно-волевой), поскольку государство са­мостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отно­шений. Прямое указание на регулирование налоговых отноше­ний властными предписаниями содержится в ст. 2 НК РФ, од­нако содержание этой категории не раскрывается. Ссылка на регулирование налоговых отношений императивным способом содержится и в Гражданском кодексе РФ, п. 3 ст. 2 которого определяет, что к налоговым отношениям граж­данское законодательство не применяется, поскольку они ос­нованы на властном подчинении.

Налоговому праву присущ конформизм финансово-правового регулирования, озна­чающий необходимость для субъектов финансовых правоотно­шений действовать не по своей воле, а следовать предписаниям соответствующих актов органов государства.

Методы налогового права как способы государственного воздействия на общественные отношения не могут оставаться неизменными с постоянно одинаковым содержанием, они должны изменять свою сущность в зависимости от реформиро­вания финансовых отношений, а также форм взаимодействия частных и публичных интересов субъектов налогового права.

В современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности. Следствием отказа го­сударства от исключительно властного (императивного) способа воздействия на налоговые отношения является, например, пре­доставленная частному субъекту возможность формирования своей налоговой политики, получения отсрочки исполнения и обеспечения налоговой обязанности, заключения договоров на получение инвестиционного налогового кредита. То есть у налогоплательщика имеется альтернативная возможность выбора вариантов поведения в рам­ках законодательства о налогах и сборах.

Сфера налоговых отношений весьма специфична, и в первую очередь тем, что в ней находят отражение публичные и частные интересы. Следствием сочетания названных интересов является законодательный поиск оптимальных способов воздействия на налоговые отношения. Тенденция компромиссности регулиро­вания налоговых отношений отражает общемировой процесс взаимопроникновения публичного и частного права.

Система налогового права является составной частью системы финансового права. Первичным элементом всей системы налогового права является норма налогового права, т. е. закрепленное государством общеобязательное правило поведения в процессе установления и взимания налогов, обеспеченное мерами государственного принуждения. Условно все нормы налогового права можно разделить на две части: общую и особенную. Нормами общей части определяется система налогов и сборов, общие принципы налогообложения и взимания сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов и других участников отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений. Нормами особенной части регулируются исчисление и взимание отдельных видов налогов и сборов.

Дата добавления: 2015-05-31