Факторный анализ прибыли на 1 руб.материальных затрат

Факторный анализ частной материалоемкости

Показатели	Сумма, руб.
1. МЗ: А)по плану (объем пр-ва продукции * расход сырья * цена сырья) + количество ресурсов * цена ресурсов
Б) по плановым нормам и ценам на фактический выпуск - усл.1 (объем пр-ва факт. * расход сырья план. * цена сырья план.)+ кол-во рес.план. * цена рес.план.
В)усл.2 – фактич. По плановым ценам (объем пр-ва фактич. * расход сырья факт. * цена сырья план.) + кол-во рес.факт. * цена рес.план.
Г) фактич. (объем пр-ва факт. * расход сырья факт. * цена сырья факт.) + кол-во рес.факт. * цена рес.факт.
2. Тварный выпуск, руб. А) план (объем пр-ва * цена реализации)
Б) усл.1 (объем пр-ва факт. * цена план.)
В) факт. (объем пр0ва факт. * цена факт.)
3. Материалоемкость А) план (1А:2А)	16,51
Б) усл.1 (1Б:2Б) – за счет изменения объема пр-ва	15,57
В) усл.2 (1В:2Б) – за счет изменения расхода сырья	15,63
Г) усл.3 (1Г:2Б) - за счет изменения цены на ресурсы	15,74
Д) фактич. Материалоемкость (1Г:2В)	15,39
4. Расчет влияния факторов А) влияние изменения объема (3Б-3А)	-0,94
Б) влияние изменения расхода (3В – 3Б)	+0,06
В) цены на ресурсы (3Г – 3В)	+0,11
Г) цена готовой продукции (3Д – 3Г)	-0,35
Общее отклонение: 3Д-3А = 4А+4Б+4В+4Г	-1,12

Таким образом, в отчетном периоде величина материалоемкости снизилась на 1руб. 12коп. Перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами на рост материалоемкости на 0,06руб. Наиболее существенное влияние на увеличение материалоемкости оказал рост цен на сырье, что является следствием инфляции, и за счет этого фактора материалоемкость выросла на 0,11руб.

При этом следует отметить, что рост цен на готовую продукцию существенно превысил темп роста цен на сырье, так как с ростом цены реализации материалоемкость снизилась намного значительнее, чем возросла с ростом цен на сырье.

В целом можно сказать об удовлетворительной работе предприятия и рекомендовать руководству усилить контроль за использованием ресурсов и за отделами снабжения.

Ме = Уд.МЗ / Ц реализ.

- 4 –

Главным показателем эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на 1руб.

Для проведения факторного анализа прибыли на 1руб. материальных затрат изучается динамика показателя, выполнение плана по его уровню и определение влияния рентабельности оборота, доли выручки в объеме товарной продукции и материалоотдачи на этот показатель.

Приб.на 1 руб.МЗ = Пр.от реализ./ сумма МЗ = Rоборота * Доля выр.в V ТП * Мотд. = (Пр.от реал. / Выр.) * (Выр./ТП) * (ТП / сумма МЗ)

Таблица 6

Показатели	план	факт	Откл.
1. прибыль от реализ., т.р.			+1396
2. выручка от реализ., т.р.			+4685
3. объем выпущ.продукции (ТП), т.р.			+8300
4. сумма МЗ, т.р.			+3578
5. рентабельность оборота продаж, % (1/2*100%)	18,793	19,908	+0,515
6. уд.вес выручки в V пр-ва (2/3)	0,992	0,958	-0,0341
7. материалоотдача, руб. (3/4)	3,408	3,285	-0,123
8. прибыль на 1 руб.МЗ, коп. (1/4*100%)	63,55	60,78	-2,77

Используя способ абсолютных разниц:

А) откл.за счет изменения материалоотдачи

-0,123 * 0,992 * 18,793 = -2,29коп.

Б) откл.за счет изменения уд.веса

-0,0341 * 3,285 * 18,793 = -2,10коп.

В) влияние изменения рентабельности

0,515 * 0,958 * 3,285 = +1,62коп.

Баланс факторов: -2,29 – 2,10 + 1,62 = -2,77

Прибыль на 1руб. материальных затрат снизилась. Это отрицательный фактор для предприятия. Эффективность работы предприятия по использованию материальных затрат снизилась.

- 5 –

Материальные затраты оказывают влияние на изменение объема производства продукции, главным образом за счет:

1. изменения количества израсходованного сырья

2. изменения переходящих остатков запасов сырья

3. изменения отходов из производства

4. удельного расхода сырья на единицу продукции.

Модель выпуска продукции:

Объем выпуска = (кол-во сырья на пр-во ± величина остатков – отходы) / уд.расход сырья

Резервы роста объема производства:

1) за счет изменения количества сырья

Р↑кол. = (кол-во факт. – кол-во план) / уд.расход

2) за счет сокращения отходов

Р↑отх. = -(отх.факт. – отх.план.) / уд.расход

3) за счет уменьшения удельных расходов

Р↑уд.расх. = -(уд.расх.факт. – уд.расх.план) * объем пр-ва факт. / уд.расх.план

Дата добавления: 2014-01-07