Анализ затрат по элементам затрат и по статьям калькуляции

Анализ затрат по элементам расходов проводится в динамике с изучением их структуры для выявления специфики производства продукции.

Анализ поэлементного состава и структуры затрат дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материало-, трудо-, фондоемкости продукции.

Таблица 4.

Поэлементный анализ структуры затрат на производство.

Элементы затрат	Абсолютное	Удельный вес, %	Отклонение (+/-)
Прошл.	Отчетн.	Прошл.	Отчетн.	Прошл.	Отчетн.
1. Материальные затраты			18,25	18,24	+50	-0,01
2. Затраты на заработную плату			46,76	47,25	+230	+0,5
3. ЕСН			12,39	12,52	+61	+0,13
4. Амортизация			7,89	7,74	-9	-0,15
5. Прочие			14,72	14,25	-60	-0,47
итого					+282

Информацию по таблице смотри в форме №5 БФО.

Из таблице видно, что производство трудоемкое. Общая величина увеличилась на 282. Рассмотрев структуру затрат можно сказать, что производство трудоемкое т.к. величина затрат в прошлом году равна 59,14 (46,75 + 12,39), а в отчетном году еще увеличилось и составило 59,77 (47,25 + 12,52). Т. е. удельный вес увеличился на 0,63 % (59,77 – 59,14). в абсолютном значении увеличение произошло по трудозатратам на 291 т.р. (230 + 61).

Т.о. резервом снижения затрат является оптимизация использования трудовых ресурсов, это выражается в изучении фонда оплаты труда.

Анализ затрат по статьям калькуляции позволяет группировать затраты, подразделяя их на непосредственно связанные с производством (прямые) и расходы, связанные с обслуживанием и управлением производством (косвенные).

Таблица 5.

Анализ состава и структуры затрат по статьям калькуляции.

Статьи калькуляции	Удельный вес, %	Абсолютное отклонение
Прошл.	Отчетн.	Отклон.	Прошл.	Отчетн.	Отклон.
1. Сырье	30,4	29,8	-0,6			+756
2. Производственные материалы	18,4	16,8	-1,6			-90
3. Заработная плата основных рабочих	14,7	15,3	+0,6			+745
4. ЕСН	3,8	4,0	+0,2			+194
5. Расходы на содержание и эксплуатацию машин	5,3	4,5	-0,8			-164
6. Цеховые расходы	8,5	9,2	+0,7			+567
7. Прочие	2,4	2,4	-			+115
8. Ограниченная производственная себестоимость	83,5	82,0	-1,5			+2123
9. Общехозяйствен-ные расходы	12,6	14,2	+1,6			+1094
10. Коммерческие расходы	3,9	3,8	-0,1			+108
11. Полная себестоимость						+3325
12. Прямые затраты	64,4	65,9	-1,5			+1605
13 Косвенные затраты.	32,6	34,1	+1,5			+1720

Анализируя данную таблицу можно сказать, что полная себестоимость увеличилась на 3325т.р., в том числе производственная ограниченная себестоимость на 2123, которая составляет в структуре полной себестоимости 82% (за отчетный период), что меньше величины прошлого отчетного периода на 1,5%, это свидетельствует об экономном использовании ресурсов. Особое внимание следует уделить непроизводственным расходам. Рассматривая состав прямых и косвенных расходов следует отметить, что в отчетном периоде произошел рост как общей величины прямых расходов на 1605, так и косвенных на 1720. Но при этом в структуре себестоимости благоприятное изменение произошло в доле прямых затрат на 1,5% в удельном весе, что свидетельствует о наиболее рациональном использовании расходов. Доля косвенных расходов увеличилась на 1,5%, что требует более детального рассмотрения состава.

Далее необходимо определить наиболее значимые статьи затрат (путем анализа):

1. анализ прямых материальных затрат:

МЗ = V × Количество × Цена

∆ МЗ_V = (V_Ф – V_пл) × К_пл × Ц_пл

∆ МЗ_кол. = V_Ф × ∆ К × Ц_пл

∆ МЗ_Ц = V_Ф × К_Ф × ∆ Ц

2. анализ трудовых затрат:

ТЗ = V × Время × Ставка оплаты труда

3. анализ косвенных расходов:

– цеховые расходы;

– коммерческие расходы;

– общепроизводственные расходы.

Анализ проводится в динамике путем сравнения общих фактических затрат и затрат на 1 рубль ТП с плановым или базовым значением.

Дата добавления: 2014-01-07