Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Более глубокое изучение причин изменения себестоимости дает анализ калькуляции каждого отдельного вида продукции, в ходе анализа изучается три показателя:

– объем произведенной продукции;

– величина постоянных затрат;

– удельные затраты переменные.

С/с_прод.А = Уд.ЗПе × V ×ЗПо

С/с _ед.А = Уд.ЗПе + ЗПо/V

Таблица 6.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

вид

V вып. прод., шт.

Уд.ЗПе, руб.

ЗПо, т.р.

С/с ед. прод.,руб.

Отклонение

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

Пл.

Ф.

% вып. пл.

Абс. от-клон.

В т.ч.

V

ЗПо

ЗПе

А

113,83

+139

+70

+59

+10

В

105,93

+73

+6

-18

+85

С

79,2

-461

-558

-2

+89

Факторный анализ себестоимости единицы продукции проводится методом цепных подстановок:

Алгоритм расчета	А	В	С
1. ЗПопл + УЗПепл V пл
2. ЗПопл + УЗПепл V Ф
3. ЗПоФ + УЗПепл V Ф
4. ЗПоФ + УЗПеФ V Ф

Из таблице 6 следует, что себестоимость рассмотренных видов изделий в анализируемом периоде изменилась. При этом максимальный рост фактической себестоимости произошел по изделию А на 139 руб. (13,83%). Данный рост произошел за счет снижения объема производства на 70 руб. За счет роста ЗПо себестоимость продукции А увеличилась на 59 руб. и за счет увеличения УЗПе рост самый минимальный по сравнению с другими видами изделий – всего на 10 руб. Необходимо пересмотреть программу производства или выпуска продукции и состав постоянных затрат. Изделие В не имеет большого внимания. Наиболее благоприятно в целом ситуация сложилась по изделию С, себестоимость которого снизилась на 461 руб. или на 20,8%. Но эффективность использования ресурсов определяется на самом низком уровне, т.к. величина УЗПе увеличилась на 89 руб.

Т.о. предприятию рекомендуется усилить контроль за использованием ресурсов и по возможности применить систему управления затратами.

Управление затратами:

– выявление причин;

– принятие каких – либо мер;

– своевременный анализ, контроль.

Затем проводится анализ себестоимости каждого вида продукции в разрезе статей затрат с определением доли каждого.

Таблица 7.

Анализ структуры прямых и косвенных расходов по изделию А.

Статьи затрат	Абсолютное отклон.	Удельный вес
Прошл.	Отч.	Откл.	Прошл.	Отч.	Откл.
1. Сырье и материалы			+75	19,37	21,18	+1,81
2. Топливо и энергия			-26	16,74	16,21	-0,53
3. Прочие материалы			-12	3,48	3,22	-0,26
4. Заработная плата осуж-денных			-85	27,82	25,99	-1,83
5. ЕСН			-22	7,24	6,77	-0,47
6. Итого прямые затраты			-70	74,65	73,37	-1,28
7. Ремонт оборудования			+17	1,76	2,16	+0,4
8. Амортизация			-	0,34	0,34	-
9. Аренда складов			-	0,73	0,74	+0,01
10. Аренда транспорта			-4	1,4	1,31	-0,09
11. Итого общепроиз-водственные расходы			+13	4,23	4,55	+0,32
12. Заработная плата ап-парата управления			+34	11,36	12,19	+0,83
13. ЕСН			+9	2,95	3,17	+0,22
14. Командировочные рас-ходы			-23	4,53	4,03	-0,5
15. Итого общехозяйст-венные расходы			+20	18,84	19,39	+0,55
16. Коммерческие расходы			+18	2,28	2,69	+0,41
17. Полная себестоимость			-19
18. Удельный вес прямых затрат, всего 18.1 прямых материальных 18.2 прямых трудовых	74,65 39,59 35,06	73,37 40,62 32,75	-1,28 +1,03 -2,31
19. Удельный вес кос-венных затрат – Ремонт оборудования – Амортизация – Аренда – Трудовые затраты – Командировочные	25,35 1,76 0,34 2,14 14,31 4,53	26,63 2,16 0,34 2,05 15,36 4,03	+1,28 +0,4 - -0,09 +1,05 -0,5
20. Удельный вес расходов на продажу	2,28	2,69	+0,41
21. Коэффициент соот-ношения косвенных и прямых расходов	0,34	0,36	+0,02

Таблица 8.

Анализ материальных затрат на изготовление изделия А.

Показатели	План	Факт	Отклон.
Кол.	Цена	МЗ	Кол.	Цена	МЗ
1.материал «С», всего – Отходы возвратные – Отходы безвозвратные		1,6 0,4 -	-		1,54 0,4		+64 +6
2. Материал «Х»		5,0		-	-	-	-250
3. Материал «У»	-	-	-		4,7	305,5	+305,5
4. Расход сырья		-			-		+58
Итого						2703,5	+113,5

1. Влияние изменения расхода материала «С»:

(1375-1300) × 1,6 = +120р.

2. Влияние изменения цены:

(1,54 – 1,6) × 1600 = -96р. (экономия)

3. Влияние возвратных отходов:

(165 – 150) × (1,6 – 0,4) = +18

4. Влияние безвозвратных отходов:

(60 – 50) × 1,6 = +16р

5. Замена материала

305,5 – 250 =55,5

За счет количества: 65 -50 = 15 × 5 = +75

За счет цены: 4,7 - 5 × 65 = -19,5р. 55,5 руб.

Дата добавления: 2014-01-07