Бухгалтерский учет депозитных (вкладных) операций

Синтетический и аналитический учет операций расходной кассы.

Для выдачи денежной наличности клиентам в банке создаются расходные кассы. Выдача наличных из расходной кассы осуществляется на основании следующих документов:

- чеков из чековых книжек;

- расходного кассового ордера;

- расходного ордера.

Для совершения расходных операций заведующий операционной кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денежной наличности. При выдаче наличных денег кассир должен провести проверку сумм и сличение подписей на расходных документах. Клиент может пересчитать деньги в присутствии контролера банка.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности и составляет отчетную справку. Данные справки сверяются с записями в кассовых журналах, сделанными ответственными исполнителями. Справка и расходные документы предоставляются заведующему операционной кассой для включения данных в сводную справку оборотов за день. Остаток наличных денежных средств на конец рабочего дня сдается в приходную кассу банка по приходному кассовому ордеру.

Пример отражения на счетах выдачи денежных средств:

Получены МОЛ наличные деньги для пополнения банкоматов:

Д-т 1040 «Денежные средства в банкоматах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

Выдан аванс денежной наличности кассиру обменного пункта:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита). Учет операций по вкладным счетам осуществляется в соответствии с действующим законодательством РБ. Депозиты делятся на: вклады до востребования; срочные банковские вклады.

Особенность ведения счетов по учету вкладов до востребования – хранение денежных средств на них не ограничивается сроком. Остаток счета по учету вклада (депозита) до востребования может пополняться или денежные средства с такого счета могут сниматься в любой момент по желанию вкладчика, как правило, без предварительного уведомления об этом банка.

На счетах по учету вкладов (депозитов) до востребования размещаются временно свободные денежные средства клиентов с целью получения дополнительного дохода (процент по таким счетам выше, чем по расчетным счетам).

Движение денежных средств юридических лиц по депозитным счетам до востребования осуществляется в безналичном порядке.

Банковские вклады до востребования учитываются на пассивном счете 340Х «Вклады (депозиты) до востребования».

При осуществлении депозитных операций юридическими лицами в банке составляется следующая корреспонденция счетов:

1. Внесены денежные средства на депозитный счет ЮЛ:

Д-т текущий счет вкладчика

К-т 340Х или др.

2. Выплата денежных средств с депозитных счетов до востребования (основание – платежное поручение или мемориальный ордер):

Д-т 340Х или др.

К-т текущий счет получателя средств, внесенных на депозит до востребования.

При принятии такого вклада от ФЛ в кассу банка в учете составляется БЗ:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 3404 «Вклады (депозиты) до востребования ФЛ».

Размещение денежных средств на срочные вклады осуществляется на основании договора срочного банковского вклада, в соответствии с которым банк обязан возвратить (или переоформить) вклады, выплатить по ним проценты по истечении указанного срока.

Перечисление денежных средств юридических лиц на срочные депозиты и их возврат осуществляется в безналичном порядке.

Для учета срочных депозитов клиентов, привлеченных банком, используются пассивные счета 341Х «Срочные вклады (депозиты)».

При привлечении срочного вклада БЗ:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе», 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»;

К-т 341Х «Срочные вклады (депозиты)».

Проценты по вкладам могут быть как с простой, так и со сложной ставкой. В случае применения сложной ставки осуществляется капитализация процентов, т.е. их сумма направляется на увеличение остатка депозита. Следовательно, при очередном начислении процентов по срочному депозиту производится их расчет с учетом поступившей ранее суммы процентов.

Проценты по депозитам учитываются в том периоде, к которому они относятся. Начисление процентов в отчетном периоде по вкладам:

Д-т 90ХХ «Процентные расходы» (А)

К-т 347Х «Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов» (П)

Выплата процентов клиентам:

Д-т 347Х «Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов» (П)

К-т 1010 «Денежные средства в кассе» (А), 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»(П).

Проведена капитализация процентов:

Д-т 347Х «Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) клиентов» (П)

К-т 341Х «Срочные вклады (депозиты)» (П).

При досрочном изъятии депозита в зависимости от условий договора может производиться перерасчет процентов. В этом случае излишне выплаченную сумму вкладчик должен вернуть банку.

Разновидность срочных депозитов – операции с депозитными сертификатами.

Депозитный сертификат – ценная бумага банка, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом отделении (филиале) этого банка. Номинальная стоимость сертификата может быть установлена в белорусских рублях или в иностранной валюте.

Бланк сертификата заполняется с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой. Сумма депозита указывается цифрами и прописью. Сертификат подписывается уполномоченными представителями банка и скрепляется печатью банка. Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сертификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в банке. Выданные сертификаты фиксируются в специальном журнале. Испорченные бланки сертификатов должны уничтожаться согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком и оговаривается в сертификате. Погашение сертификата производится в валюте вклада.

В случае, досрочного предъявления сертификата к погашению, банк выплачивает его сумму и процент, предусмотренный по вкладам до востребования, если иной размер не предусмотрен в сертификате.

В случае предъявления сертификата к оплате позже указанного в нем срока, банк погашает сумму и проценты указанные в сертификате (и не более того).

Аналитический учет депозитных операций ведется на лицевых счетах вкладчиков, где отражается начисление процентов, движение средств по депозитному счету.

Дата добавления: 2014-11-18