Организация кассовой работы

Ситуация 2. Карт-счет и счет ПТС открыты в разных банках.

Ситуация 1. Карт-счет и счет ПТС открыты в одном банке.

При поступлении в банк карт-чеков от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной сторо­ны, и задолженность владельца карт-счета, с другой:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков в банке составляются проводки:

Дебет — карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками»;

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит - счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок средства спи­саны с карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего кар­точки в оплату за товары (работы, услуги).

При поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бух­галтерском учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков.

В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его за­долженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками» - на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки:

• в банке-эмитенте: Дебет — карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками»;

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит — корреспондентский счет;

• в банке-эквайере:

Дебет - корреспондентский счет

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковски­ми пластиковыми карточками»;

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит — счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок в банке-эми­тенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эк­вайер, в банке-эквайере поступившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Под кассовыми операциями понимают операции банков по приему и выдаче налично-денежных средств, связанные с удов­летворением потребностей в наличных деньгах клиентов бан­ка — предприятий, предпринимателей и граждан, а также пот­ребностей самого банка.

Необходимость в таких операциях обусловлена, в первую очередь, наличием экономических отношений государства и субъектов хозяйствования с населением, в результате которых формируются денежные доходы физических лиц или проис­ходит их расходование. В гораздо меньшей степени наличные деньги используют предприятия и организации во взаимоот­ношениях между собой, что связано с действующим порядком организации расчетов и платежей в экономике.

В зависимости от направления движения наличных денеж­ных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кассу банков, расходные кассовые операции означают выдачу денежных средств из кассы. Кроме того, можно выделить опе­рации по кассовому обслуживанию клиентов (например, выда­ча средств клиентам на заработную плату, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удовлетворением потребностей самого банка (на­пример, выдача средств на командировочные цели, пополне­ние операционной кассы и т.д.).

Учет кассовых операций банка осуществляется по счетам 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и меж­банковские операции», группы счетов 10 «Денежные средства». Все счета данной группы являются активными. По дебету сче­тов отражается поступление наличных денежных средств в кас­су банка, банкоматы, обменные пункты, пункты инкассации и так далее, по кредиту — их выдача из кассы банка (обменных пунктов, пунктов инкассации, банкоматов и т.д.).

Для оформления кассовых операций с денежной налич­ностью банки используют различные расчетно-кассовые доку­менты: объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, извещение и др. Расчетно-кассовые документы, которыми оформляются те или иные кассовые операции в банке, определяются бан­ком самостоятельно по согласованию с главным бухгалтером, о чем издается соответствующий приказ по банку, который доводится до сведения всех филиалов и отделений банка.

Банк также самостоятельно устанавливает документооборот исходя из используемых видов денежных документов, распре­деления должностных обязанностей и т.д. Общим правилом является то, что передача приходных и расходных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентам оплачен­ных и исполненных кассовых документов запрещаются.

Кассовый документ составляется в количестве экземп­ляров, достаточном для совершения операции по всем затро­нутым ею счетам.

На основании приходного кассового документа после фак­тического внесения денежной наличности в кассу составляют­ся проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств

Кредит счета по учету денежных средств (например, теку­щий счет клиента).

Фактически совершенные расходно-кассовые операции от­ражаются в бухгалтерском учете банка:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств.

Синтетический и аналитический учет операций приходной кассы.

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются следующими документами:

- объявлением на взнос наличными;

- приходным кассовым ордером;

- приходным ордером;

- извещением;

- комплектом квитанций.

Передача приходных и расходных кассовых документов между кассирами и ответственными исполнителями банка производится в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь.

Передача приходных и расходных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентам оплаченных и исполненных кассовых документов запрещаются.

При оприходовании наличных денег кассир должен проверить тождественность подписей и записей в первичных документах, произвести полистный пересчет вносимых денежных средств и поместить их в сейф.

Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.

На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей.

В конце банковского дня кассир составляет на основании приходных кассовых документов отчетную справку, в которой отражается информация о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, которые сверяются с суммой фактически принятой наличности. При отсутствии расхождений отчетная справка подписывается кассиром. После чего обороты сверяются с данными кассового журнала, в результате кассир ставит подпись в кассовом журнале, а операционный работник – на отчетной справке.

Принятые в течение рабочего дня наличные денежные средства кассир упаковывает и сдает вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой под расписку в своей именной книге учета принятых и выданных денег. В случаях расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир ставит в известность об этом заведующего операционной кассой, после чего составляется акт.

Поступившая в приходную кассу денежная наличность может передаваться заведующему операционной кассой в течение банковского дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе. В этих случаях до передачи денежной наличности кассир должен убедиться в том, что фактическое ее наличие соответствует общей сумме по принятым приходным кассовым документам.

Денежная наличность, доставленная юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее - предприниматели), после завершения банковского дня и при отсутствии вечерней кассы в банке принимается в исключительных случаях в порядке, установленном для приема денежной наличности вечерней кассой.

Учет кассовых операций осуществляется в первом классе Плана счетов на активных балансовых счетах группы 10 «Денежные средства». По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, а по кредиту – ее списание.

Пример отражения на счетах поступления денежных средств:

Приняты денежные средства в погашение кредита, предоставленного физическим лицам на потребительские цели:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 2412 «Прочие кредиты физическим лицам на потребительские цели».

Возвращены денежные средства из обменных пунктов:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

Возвращены неиспользованные суммы, выданные под отчет:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 6620 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дата добавления: 2014-11-18