Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек

Банковская пластиковая карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение без­наличных платежей за товары и услуги, получение наличных де­нежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент — банк, осуществляющий эмиссию карто­чек и определяющий правила совершения операций с карточ­ками, а также принявший на себя обязательство по перечис­лению денежных средств с карт-счетов в соответствии с усло­виями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы;

- банк-эквайер - банк, осуществляющий эквайринг, под которым понимают деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию держателей карто­чек, эмитированных другими банками;

- владелец карт-счета — клиент, заключивший с банком-эмитентом договор карт-счета;

- держатель — физическое лицо, использующее карточку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;

- предприятие торговли и сервиса (ПТС) — предприятие, заключившее договор с банком-эквайером и принимающее карточки в качестве платежного средства за реализуемые това­ры, работы, услуги.

С точки зрения организации учета операций с карточками необходимо выделить следующие виды карточек:

1) в зависимости от того, кто является владельцем карт-счета:

■ личная карточка - карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, за­ключенного банком с физическим лицом;

■ корпоративная карточка — карточка, при использовании которой операции совершаются на основании договора карт-счета, заключенного банком с юридическим лицом (индиви­дуальным предпринимателем);

2) в зависимости от характера используемых в расчетах средств:

■ дебетовая карточка - карточка, операции с использовани­ем которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете;

■ кредитная карточка - карточка, операции с использова­нием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком.

На балансе банка-эмитента для учета средств и отражения операций с использованием карточек открываются следующие счета:

1) с использованием личных карточек:

■ дебетовых:

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» 3114 «Карт-счета физических лиц»;

■ кредитных:

2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на пот­ребительские нужды»;

2) с использованием корпоративных карточек:

■ дебетовых:

311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с элект­ронными деньгами»;

■ кредитных:

счета 2-го класса по учету краткосрочных кредитов.

Перевод денежных средств с карт-счета может осущест­вляться банком-эмитентом как по поручению владельца карт-счета, так и на основании документов, представленных ПТС, принявшим карточку в оплату за реализованный товар (услу­гу), и банком-эквайером.

Подтверждением проведения операций, совершаемых при использовании карточки или ее реквизитов, служат карт-чеки на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде. Для осуществления перевода денежных средств в пользу ПТС карт-чеки передаются ПТС в банк-эквайер на бумажном носителе или в электронном виде в порядке, установленном договором между банком-эквайером и ПТС.

Поступившие в банк-эквайер карт-чеки по операциям, со­вершенным в ПТС, а также карт-чеки по операциям, совер­шенным в пунктах выдачи наличных, платежно-справочных терминалах самообслуживания, банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с порядком, установлен­ным данным банком. В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером оформляются документы, ко­торые направляются банку-эмитенту. На основании поступив­ших документов банк-эмитент осуществляет перевод денеж­ных средств с карт-счета в пользу получателя.

Необходимо отметить, что при отражении в учете операций с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре используются счета группы 18 «Средства в расчетах по опера­циям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по опера­циям с клиентами». Необходимость использования этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолжен­ность друг перед другом. Так, при приеме от ПТС карт-чеков банк-эквайер должен оплатить своему клиенту суммы, указан­ные в карт-чеках, и востребовать эти суммы с банка-эмитента. В свою очередь, у банка-эмитента возникает задолженность перед банком-эквайером, с одной стороны, и требование по отношению к владельцу карт-счета, в другой стороны.

Рассмотрим порядок совершения операции с использова­нием карточки и отражение ее в банковском учете на примере расчетов с ПТС, если:

банк-эмитент и банк-эквайер совпадают в одном лице;

банк-эмитент и банк-эквайер являются разными банками.

Дата добавления: 2014-11-18