Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения

Ответственность плательщика за нарушение налогового законода­тельства установлена Налоговым кодексом РФ (ч. первая, гл. 15 и 16).

Налоговым правонарушением признается противоправное (в на­рушение законодательства о налога и сборах) деяние налогопла­тельщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ уста­новлена ответственность.

При совершении налогового правонарушения признаются две формы вины: умышленное противоправное деяние и противоправ­ное деяние по неосторожности.

Умышленное налоговое нарушение признается тогда, когда ли­цо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало насту­пление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение считается совершенным по неосто­рожности, если лицо, его совершившее, не осознавало характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло его осознать.

НК РФ предусматривает обстоятельства, смягчающие и отяг­чающие ответственность за совершение налогового правонаруше­ния. К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относится совершение правонарушения:

• вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоя­тельств;

• под влиянием угрозы или принуждения либо в силу матери­альной, служебной или иной зависимости;

• в силу иных обстоятельств, которые признаны судом смяг­чающими.

Обстоятельствами, отягчающими ответственность, считаются налоговые правонарушения, совершенные лицами, ранее привле­каемыми к ответственности за аналогичные правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен равным 3 годам.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонару­шения. Налоговые санкции являются мерой ответственности за совер­шение налогового правонарушения и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств снижается не менее чем вдвое по сравнению с уста­новленным, а при наличии отягчающих обстоятельств — увеличивается на 100%. Налоговые санкции взыскиваются с налогопла­тельщика только в судебном порядке.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены 17 видов налоговых нарушений налогоплательщиком и банком и ответственность за их совершение.

При нарушении внесения налогов или сборов налогоплательщик обязан уплачивать пени за каждый календарный день просрочки ис­полнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со сле­дующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Цен­трального банка РФ. С организаций пени взыскиваются в бесспор­ном порядке, с физических лиц — в судебном порядке.

Кроме ответственности предприятий за совершение налоговых правонарушений их должностные лица несут административную ответственность, а также уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ(ст. 194, 198, 199).

Дата добавления: 2014-11-29