Тема 12. Инновации и инвестиции

Акциз.

Акциз, являясь важнейшим, как и налог на добавленную стои­мость, косвенным налогом, взимается с товаров и услуг в цене или тарифе. Формально плательщиком (сборщиком) этого налога вы­ступают предприятия, производящие подакцизную продукцию. В то же время действительным его носителем становится потреби­тель, который оплачивает акциз при покупке товара. Следователь­но, акциз — ценообразующий фактор.

В Российской Федерации с соответствии с Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями (в редакции от 10 февраля 1999 г.) введены акцизы на ряд товаров широкого потреб­ления, хотя и не являющихся в своей подавляющей части предме­тами первой необходимости¹.

Акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая и алкогольная продукция, коньяки, вина, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть,включая стабилизированный конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Плательщиками акцизов выступают:

• юридические лица, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные юридические лица, международные ор­ганизации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц, созданные на территории России; простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, которые производят на территории Рос­сийской Федерации и реализуют подакцизные товары (в том числе из давальческого сырья¹);

• организации (перечисленные выше), производящие товары из подакцизного сырья, но не облагаемые акцизами, для реализации или для собственных нужд;

• организации, зарегистрированные в качестве налогопла­тельщиков РФ и производящие из собственного давальче­ского сырья за пределами России подакцизные товары;

• организации, осуществляющие первичную реализацию кон­фискованных товаров;

• организации, осуществляющие первичную реализацию по­дакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без та­моженного оформления или использующие эти товары для производства неподакцизных товаров.

Ставки акциза действуют на всей территории России. Они ус­тановлены двух видов: адвалорные — в процентах к стои­мости товаров по отпускным ценам без учета акциза и спе­цифические — в рублях и копейках за единицу измерения товара. Преобладают специфические ставки, адвалорные установ­лены для двух товаров — ювелирные изделия (15%) и легковые автомобили (10%). Для одних подакцизных товаров действует одна специфическая ставка (ставка для пива — 72 коп. за 1 литр), для других — несколько специфических ставок (для табачных изделий, например, 7 ставок; для сигар — 3 руб. 60 коп. за штуку, папирос — 4 руб. 80 коп. за 1000 шт.).

Порядок исчисления и уплаты акциза. Сумма акциза опре­деляется плательщиком самостоятельно исходя из объема (стоимо­сти) произведенной подакцизной продукции и ставок акциза. При этом в первичных учетных документах (в том числе в счетах, сче­тах-фактурах, накладных и др.) и в расчетных документах на по­дакцизные товары (поручениях, требованиях-поручениях, требова­ниях, счетно-кассовых ордерах), реестрах чеков и реестрах на по­лучение средств с аккредитива, а также в регистрах бухучета сум­ма акциза выделяется отдельной строкой. В случае невыделения суммы акциза отдельной строкой в этих документах исчисление суммы акциза расчетным путем по ним не производится.

По акцизам, как и по НДС, действует зачетный механизм. При производстве подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории РФ уже уплачен в цене сырья (кроме давальческого) акциз, сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному то­вару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную по сы­рью, использованному для его производства.

По подакцизным товарам — винам и напиткам (виноградным и плодовым) — установлена предельная сумма зачета, определяемая по формуле:

(11.2.)

где С_зт„ — предельная сумма зачета;

12 руб. — размер ставки акциза по спирту этиловому из всех видов сырья, использованного при производстве ви­на и напитков;

К_вша — крепость вина;

Спирта — крепость спирта.

Акциз уплачивается в бюджет в следующие сроки, которые за­висят от даты реализации подакцизной продукции:

• не позднее ЗО-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, которые реализова­ны с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

• не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за от­четным месяцем, — по подакцизным товарам, реализован­ным с 16 по последнее число отчетного периода.

Акциз по природному газу уплачивается в бюджет исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, опреде­ляемого исходя из оборота.

Налогоплательщик дважды в месяц (16-го числа отчетного ме­сяца и 1 числа месяца, следующего за отчетным) представляет в налоговые органы сведения об отгрузке подакцизных товаров, не­обходимые для исчисления и уплаты акциза.

Датой (моментом) реализации подакцизных товаров, за исклю­чением природного газа, является день отгрузки (передачи) подак­цизных товаров, включая произведенные из давальческого сырья. Датой (моментом) реализации природного газа считается день по­ступления денежных средств за природный газ на счета в учреж­дения банка, а при расчетах наличными деньгами — день поступ­ления денежных средств в кассу.

Ряд подакцизных товаров (алкогольная продукция, табачные изделия) подлежат маркировке марками акцизного сбора. Марки акцизного сбора, являющиеся свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным налогоплательщиком, должны быть в обязательном порядке наклеены на подакцизные товары. Для алкогольной продукции стоимости специальных марок уста­новлены: 150 руб. за 1000 шт. марок с надписью «Алкогольная продукция» и 300 руб. за 1000 шт. марок с надписью «Крепкие ал­когольные напитки».

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается социально-экономическая сущность налогов и сборов?

2. Сформулируйте основные черты действующей налоговой систе­мы РФ.

3. Какие вы знаете федеральные, региональные налоги по Налого­вому кодексу РФ?

4. Каковы основные элементы налога на добавленную стоимость?

5. Кратко охарактеризуйте налогообложение прибыли от организаций.

6. Как определяется налоговая база по налогу на имущество орга­низаций?

7. Перечислите налоговые льготы по единому социальному налогу.

8. Рассмотрите два специальных налоговых режима: ЕНУСНО и ЕНВД.

Понятие инноваций и их виды. Инновационная политика. Понятие, виды и структура инвестиций. Источники инвестирования. Методы оценки экономической эффективности инвестиций.

Дата добавления: 2014-11-29