Финансовый механизм организаций сферы социальных услуг

Под финансовым механизмом организаций сферы социальных услуг понимается часть их хозяйственного механизма, представляющая собой систему форм и методов, обеспечивающих образование, движение и использование финансовых ресурсов этих организаций. На практике финансовый механизм «организует» особым инструментарием процессы финансирования, кредитования и инвестирования организации, а также ее участия на рынке в роли участника проекта, партнера сделки, продавца услуг, как результатов деятельности или каких-либо ресурсов. Этот инструментарий выражается системой финансовых методов, рычагов, форм финансового обеспечения.

Финансовый механизм представляет собой систему рычагов, используемых в процессе управления финансовыми ресурсами. В сфере социальных услуг получили широкое применение такие методы финансового регулирования, как самообеспечение, налогообложение, субсидирование, кредитование и самокредитование, материальное стимулирование, арендные и лизинговые операции, фондообразование, ценообразование, инвестирование и другие.

Таблица 2

Единство и различия в категориях «финансы» и «финансовый механизм»

Фундаментальные вопросы	С позиции финансов	С позиции финансового механизма
Вопрос 1	Каковы источники формирования финансовых ресурсов организации?	Каким образом формируются и развиваются отношения организации с этими источниками?
Вопрос 2	Какие количественные изменения во времени претерпевают финансовые ресурсы организации?	Каким образом происходят эти изменения, по каким законам они протекают?
Вопрос 3	Каковы наиболее эффективные пути использования финансовых ресурсов организации?	Каким образом протекает процесс определения и реализации на практике наиболее оптимальных для организации направлений использования финансовых ресурсов?

Финансовые ресурсы организаций сферы услуг могут быть получены из следующих источников:

– бюджетные средства всех уровней на текущую деятельность;

– бюджетные целевые заказы;

– спонсорские, благотворительные средства, пожертвования;

– средства внебюджетных государственных фондов;

– доходы от собственной хозяйственной деятельности;

– средства благотворительных фондов и некоммерческих организаций социальной поддержки;

– кредитные ресурсы.

Финансовые ресурсы могут направляться посредством финансирования, инвестирования и кредитования.

Финансирование – это процесс финансового обеспечения текущей деятельности организации, а инвестирование – финансового обеспечения какого-либо инвестиционного проекта. Природа финансовых и инвестиционных ресурсов может быть кредитной.

Финансирование текущей деятельности организации может осуществляться с использованием трех методов: самофинансирования, сметного и смешанного финансирования.

Самофинансирование предполагает финансовое обеспечение организации за счет ее собственных средств. К собственным средствам относятся: уставный или акционерный капитал, добавочный капитал, инвестиционный фонд (в том числе фонд накопления, амортизационный фонд), валютный фонд, фонд потребления, фонд оплаты труда, фонд платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, другие фонды.

Сметное финансирование предусматривает выделение денежных средств из бюджета для покрытия текущих расходов бюджетной организации.

Использование в сочетании методов самофинансирования и сметного финансирования, т.е. финансовое обеспечение текущей деятельности за счет собственных и прочих (привлеченных и заемных) средств, означает смешанное финансирование.

Бюджетное финансирование может осуществляться в двух формах – бюджетных ассигнований и бюджетных дотаций. В первом случае бюджетные средства того или иного уровня покрывают расходы организации на конкретные цели (в основном, в случае предоставления социальных услуг бесплатно), а во втором – в ситуациях оказания платных социальных услуг по регулируемым (дотационным) ценам под текущие расходы организации.

В случаях бюджетного финансирования организации используется смета бюджетного учреждения – документ, отражающий потребность организации в объемах финансирования бюджетных средств. Определение объективной потребности с учетом всех резервов в рамках внутренней и внешней сред организации – одна из ключевых задач управления его финансами. Повышение доли внебюджетных средств в источниках финансирования бюджетной организации свидетельствует о более эффективном использовании ею возможностей внешней среды. Источниками формирования доходов в организации сферы социальных услуг являются:

– выручка от реализации профильных услуг;

– выручка от реализации непрофильной продукции (товаров, работ, услуг);

– финансовая деятельность организации.

Первые два источника образования дохода организации связаны с ее торгово-хозяйственным процессом (или реализационной деятельностью).

Для бюджетной и некоммерческой организации сферы социальных услуг важнейшим источником формирования дохода является их коммерческая деятельность, которая должна соответствовать уставным целям, а полученный от нее доход – финансировать уставные цели.

К привлеченным средствам организации (или средствам, приравненным к собственным) относятся средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и другие взносы, спонсорские и благотворительные средства и другие.

Заемные средства образуются за счет кредитов, предоставленных финансовыми учреждениями, коммерческими организациями, прочими экономическими субъектами.

Финансовые ресурсы организации сферы услуг могут использоваться по следующим направлениям:

– материальные и приравненные к ним расходы;

– оплата труда;

– начисления на оплату труда;

– капитальные вложения;

– капитальный ремонт;

– фонды социального развития;

– прочее (отчисления, сборы, налоги).

Важной составной частью финансового механизма организации является ее инвестирование. Инвестиции классифицируются по нескольким признакам.

По виду активов – объектов инвестирования инвестиции направляются:

– в физические (реальные) активы;

– в денежные активы (портфельные инвестиции);

– в нематериальные активы.

По направлению использования и степени риска инвестиции могут быть:

– в повышение эффективности;

– в расширение производства;

– в новые производства;

– для удовлетворения требований государственных органов управления.

По отношению к росту прибыльности различаются пассивные инвестиции, обеспечивающие простое воспроизводство, и активные, стимулирующие расширение производства.

По месту в инвестиционном процессе выделяются начальные (нетто) инвестиции и брутто-инвестиции (нетто-инвестиции + реинвестиции).

По характеру нововведений инвестиции могут быть экстенсивными (связаны с расширением на прежней технической основе) и интенсивными (связаны с расширением на новой технической основе).

В зависимости от объектов вложения инвестиции делятся на реальные и финансовые.

В зависимости от характера участия субъектов инвестиционного процесса инвестиции могут быть прямыми и непрямыми (через финансовых посредников).

По периоду инвестирования выделяются кратко- и долгосрочные инвестиции.

В зависимости от формы собственности инвесторов инвестиции бывают государственными, частными российских резидентов, иностранными, совместными (субъектов РФ и иностранных государств).

По отношению к внешнеэкономическим связям инвестиции могут быть внутренними (внутри страны) и внешними (за рубежом).

На практике более распространенными в сфере услуг являются инвестиции в реальные активы.

Специфика инвестирования сферы услуг определяется ее отраслевыми и секторальными особенностями.

Некоммерческие проекты инвестируются, главным образом, для реализации социальных целей высокой значимости.

В сфере социальных услуг используется несколько организационных форм инвестиций – торги-конкурсы, социальные займы, различного рода льготные инвестиции и т.п., благоприятствующие повышению инвестиционной активности в сфере особо социально-значимых услуг. Источником финансовых ресурсов организации могут быть кредиты, которые обеспечивают как текущие цели процесса оказания услуг, так и реализацию инвестиционных проектов.

Под кредитом понимается ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процента. Кредиты различаются по разнообразным признакам, основная классификация которых приведена в таблице.

Кредитные договоры (соглашения) предусматривают различные виды предоставления кредитов, в том числе краткосрочных кредитов:

– срочная ссуда, краткосрочный (до 1 года) кредит с правом пролонгирования и с различными схемами погашения (выплатой ссуды по частям, целиком в конце срока);

– кредитная линия, означающая обязательство банка предоставлять заемщику в течение определенного срока кредиты в пределах согласованного лимита. Устанавливается для наиболее надежных заемщиков в виде:

– рамочной кредитной линии, предусматривающей оплату банком счетов заемщика по товарным поставкам в пределах одного контракта, например, поставка оборудования для инвестиционного проекта;

– револьвентной кредитной линии, предусматривающей в течение установленного срока продление краткосрочных кредитных операций.

По долгосрочным кредитам составляется кредитный договор, предусматривающий возможные варианты ситуаций в течение длительного периода, условия погашения, минимизацию рисков, ограничения на финансовую деятельность заемщика с целью прогноза благоприятного погашения ссуды.

Долгосрочное и краткосрочное кредитование осуществляют не только кредитные организации, но и иные финансовые институты, в том числе, например, страховые компании в пределах части страховых резервов, негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды с целью наращения капитала.

Таблица 3

Классификация кредитов

Классификационный признак	Основные типы кредитов
По типу кредитора	Иностранный кредит Государственный кредит Банковский кредит Коммерческий кредит (предоставляется продавцом в товарной форме)
По форме предоставления	Товарный кредит Финансовый кредит
По цели предоставления	Инвестиционный кредит Ипотечный кредит (под залог недвижимости) Таможенный кредит (отсрочка платежа пошлины)
По сроку действия	Долгосрочный кредит (от 5 лет) Краткосрочный кредит (как правило, до 12 месяцев)

В связи с низкой окупаемостью ряда отраслей сферы услуг относительно мала в данной сфере доля банковского кредитования в сравнении с другими отраслями экономики. В сфере социальных услуг получает все большее распространение льготное кредитование в следующих формах:

– предоставление кредита на условиях частичного погашения долга;

– предоставление беспроцентного кредита;

– предоставление кредита на условиях льготной процентной ставки;

– предоставление пролонгированных кредитов.

В сфере услуг для кредитования часто характерны:

– сезонность;

– льготность;

– ограниченность по сферам распространения;

– ограниченность по объему;

– резкая дифференциация использования заемных средств по признаку рентабельности;

– невозможность погашения задолженности способами традиционного товарного обеспечения.

В организациях сферы услуг используются более гибкие, «тонкие» способы и условия кредитования с учетом персонифицированных целей и интересов заемщика и кредитора.

Природа кредитных ресурсов, используемых в сфере услуг, различна. Они образуются в силу избытка ресурсов у экономических субъектов, в частности, за счет:

– размещения временно свободных средств организаций в альтернативные проекты;

– размещения личных сбережений домохозяйств;

– использования свободных средств бюджетов и государственных внебюджетных фондов;

– размещения собственно кредитных ресурсов.

Спрос на кредит возникает в связи с формированием потребности организации в пополнении основного и оборотного капитала, спросом домохозяйств в приобретении товаров длительного пользования, реализацией новых инвестиционных проектов.

В организациях сферы социальных услуг финансовый механизм характеризуется рядом особенностей:

– технология и организация финансового обеспечения экспорта и импорта услуг;

– управление инвестиционными проектами в части разработки и реализации их финансовой стратегии;

– технология и организация финансового обеспечения социальной экспертизы;

– управление затратами инфраструктуры организации;

– техника финансовой деятельности, обеспечивающей основной производственный процесс – предоставление услуг;

– методы количественной оценки финансовой составляющей воспроизводства услуги основной и услуги неосновной (обеспечивающей основную, непрофильной, дополнительной и т.п.) в процессе текущей деятельности организации.

Особенности финансового механизма проявляются:

– в технике и организации управления финансами;

– в выборе определенных форм и методов финансовой деятельности для конкретной хозяйственной ситуации;

– в использовании тех или иных финансовых рычагов для реализации поставленных целей;

– в использовании трудового и интеллектуального потенциала специалистов в процессе управления финансами[1].

Дата добавления: 2014-12-23