Подзаконные нормативные акты о налогообложении 2 страница

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части пер­вой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналити­ка-Пресс, 1999. С. 296^299, 548-552.

5. Шаталов С.Д, Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде­рации, части первой (постатейный). М.: МЦФЭР, 1999. С. 294—298, 579—582.

5. Изучите порядок исполнения банками решений налоговых органов о взыскании с налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов сумм налогов, сборов, пеней.

Подготовьте ответы на следующие вопросы:

— В каких случаях принудительное взыскание сумм налогов, сборов, пеней обращается на денежные средства на счетах налогоплательщиков, пла­тельщиков сборов, налоговых агентов?

— Какой документ направляется в банк налоговым органом? Какие рек­визиты должен содержать этот документ?

-- В каких случаях банк должен отказаться исполнить решение налогового органа о взыскании сумм налогов, сборов, "пеней?

— Может ли банк при недостатке средств на счете налогоплательщика для погашения недоимок и пеней исполнять какие-либо платежные поручения налогоплательщика в первоочередном порядке?

— Укажите счета, с которых не производится принудительного взыскания сумм недоимок и пеней.

— В какие сроки банк обязан исполнить решение налогового органа о принудительном взыскании сумм недоимок и пеней?

— Какую ответственность несет банк за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности исполнить решение налогового органа о принуди­тельном взыскании сумм недоимок и пеней?

При подготовке ответов используйте источники:

200 Вопросы для самостоятельного изучения

Контрольные тесты

L Налоговый кодекс РФ. Ст. 46, 60, 135.

2. Гражданский кодекс РФ. Ст. 855.

3 Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 200-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции».

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части пер­вой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналити­ка-Пресс, 1999. С. 253-258,353-556.

5 Шаталов С Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде-рации части первой (постатейный). М: МЦФЭР, 1999. С. 227-238, 584-587.

6. 'Гаджиев Г.Л., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик -государство Правовые позиции Конституционного Суда Российской Феде­рации: Учеб. пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. С. 136-149.

6. Изучите порядок исполнения банками решений налоговых органов о
приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

— По чьим счетам в банках операции не могут приостанавливаться реше­ниями налоговых органов?

— Какие операции по счетам банк обязан прекратить при получении со­ответствующего решения налогового органа?

— Чем отличаются полномочия налоговых органов по приостановлению операций по счетам организаций от соответствующих полномочий в отноше­нии граждан-предпринимателей?

— Какова процедура принятия и обращения к исполнению решешш на­логового органа о приостановлении операций по счету?

— В каком порядке банк исполняет решение налогового органа о приос­тановлении операций по счету?

— Каковы неблагоприятные последствия неисполнения или ненадлежа­щего исполнения банком решения налогового органа о приостановлении опе­раций по счету?

При подготовке ответов используйте источники: 1. Налоговый кодекс РФ. Ст. 31 (п. 5), 76, 134.

2 Шатачов С Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде­рации части первой (постатейный). М.: МЦФЭР, 1999. С. 360-365, 582-583.

3 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома. М.: Статут, 1998. С. 197-201, 361-362.

7. Изучите порядок исполнения банками обязанностей по раскрытию ин­
формации налоговым органам.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

— Какую информацию банки обязаны раскрывать налоговым органам?

— В отношении каких лиц действует обязанность банков по раскрытию

информации?

— В каких случаях и в каком порядке банки представляют налоговым

органам соответствующие сведения?

— Каковы неблагоприятные последствия неисполнения или ненадлежа- -цдего исполнения банком обязанностей по раскрытию информации? При подготовке ответов используйте источники:

1. Налоговый кодекс РФ. Ст. 86 (п. 2), 1351.

2. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Феде­рации, части первой (постатейный). М: МЦФЭР, 1999. С. 420, 588—590.

КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

Выберите правильный или наиболее полный ответ.¹

1. Неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных
лиц налогоплательщики:

а) имеют право не выполнять;

б) обязаны выполнить, но имеют право обратиться с жалобой в вышесто­
ящий налоговый орган или с иском в суд (арбитражный суд);

в) обязаны выполнить, но имеют право на обжалование, а также на ком­
пенсацию убытков.

2. Властный характер налоговых правоотношений проявляется в том, что:

а) налогоплательщики подчинены налоговым органам;

б) налоговые органы имеют право действовать властно-обязывающим об­
разом;

в) налогоплательщики подчиняются требованиям законодательства о на­
логах и сборах.

3. Договор о налоговых льготах между налогоплательщиком и финансовым
органом может быть заключен в случаях:

а) предусмотренных НК РФ;

б) и на условиях, предусмотренных НК РФ;

в) когда это не приводит к уменьшению доходов федерального бюдже­
та РФ.

4. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:

а) оно имеет строго определенный состав участников;

б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их пер­
сональный состав;

в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а..
не его размер.

5. Отличительным признаком..налогового обязательства от гражданско-
правового является:

а) односторонний характер;

б) гарантированность;

в) только положительное содержание.

6. Налоговый учет — это:

а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;

¹ Ответы к контрольным тестам см. на с. 591.

Контрольные тесты

Контрольные тесты

б) подраздел бухгалтерского учета;

в) система интерпретации данных бухгалтерского учета..

7 Отношения, в которых государство не проявляет властной компетенции:

а) не могут быть отнесены к налоговым;

б) относятся к налоговым;

в) могут быть отнесены к налоговым в предусмотренных законодательст­
вом случаях.

8. Отношения по возмещению ущерба налогоплательщику, причиненного
незаконными действиями налогового органа, являются:

а) финансово-правовыми;

б) налоговыми;

в) гражданско-правовыми.

9. В соответствии с НК РФ плательщиками налогов и сборов являю гея:

а) юридические лица;

б) юридические лица, их филиалы;

в) юридические лица, их филиалы, другие обособленные подразделения,
составляющие бухгалтерский баланс и имеющие отдельный счет.

10. Консолидированным налогоплательщиком называют:

а) лицо, уплачивающее два и более налогов;

б) группу лиц, уплачивающих налоги по совокупным результатам своей

деятельности;

в) лицо, уплачивающее налоги в два и более бюджетов.

11. Признание лиц взаимозависимыми влечет:

а) необходимость представления совместной налоговой декларации;

б) оценку результатов сделок между ними, с учетом особых правил;

в) применение специальной шкалы налогообложения.

12 Какой критерий не может использоваться для выделения категории налогоплательщиков:

а) форма собственности;

б) место учреждения (инкорпорации);

в) вид деятельности.

13. Налоговые органы представляют налогоплательщикам письменные
разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах:

а) за согласованную плату;.

б) за плату по тарифам, устанавливаемым МНС России;

в) бесплатно. '

14. Незаконные акты и требования налоговых органов налогоплательщик:

а) вправе не выполнять;

б) обязан выполнить, а затем имеет право обжаловать в вышестоящий

налоговый орган;

в) обязан выполнить, а затем имеет право обжаловать в вышестоящий на­
логовый орган или суд (арбитражный суд).

15. Взыскание налога, доначисленного вследствие признания сделки при-
• творной или мнимой, возможно:

а) по решению налогового органа;

б) по решению суда;

в) по решению налогового органа или суда.

16. Сотрудники налоговых органов в жилые помещения:

а) не допускаются;

б) допускаются, если, эти помещения используются для-индивидуальной
и предпринимательской деятельности;

в) допускаются только на основании постановления суда или прокурора.

17. Лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью:

а) не обязаны вести учет доходов;

б) ведут учет доходов в произвольной форме;

в) ведут учет доходов по установленной форме.

- 18. Декларация должна быть представлена в налоговый орган налогопла­тельщиком:

а) только лично;

б) только по почте;

в) лично или по почте.

19. По общему правилу инструкции о заполнении деклараций по регио­
нальным налогам вправе издавать:

а) только МНС России по согласованию с Минфином России;

б) только соответствующие региональные органы МНС России;

в) только соответствующие региональные органы МНС России по согла­
сованию с финансовыми органами субъекта федерации.

20. При обнаружении ошибок в подаваемой налогоплательщиком декла­
рации налоговый орган:

а) вправе отказать в принятии декларации;

б) вправе отказать в принятии декларации и потребовать исправлений;

в) обязан примять декларацию и указать на ошибку.

21. Предметом договоренности налогоплательщиков и финансовых орга­
нов может быть:

а) размер платежа налога;

б) срок уплаты налога;

в) порядок уплаты налога.

22. Налог считается уплаченным:

а) в момент зачисления суммы платежа на соответствующий бюджетный
счет;

б) в момент отражения факта платежа в учетных регистрах налогового ор­
гана;

в)'в момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения n?i уп­лату налога при наличии достаточного остатка на счете налогоплательщика.

23. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы
перерасчет налоговых обязательств производится:,

а) за период, в котором допущена ошибка;

б) за текущий период, в котором выявлена ошибка;

Контрольные тесты

Список рекомендуемой литературы 205

в) за период, в котором допущена или выявлена ошибка, — в зависимости от обстоятельств.

24. Граждане, не обладающие статусом индивидуальных предпринимате­
лей:

а) не подлежат постановке на учет в налоговых органах;

б) обязаны встать на налоговый учет;

в) регистрируются налоговыми органами.

25. Организации обязаны встать на налоговый учет:

а) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных под­
разделений, недвижимого имущества, транспортных средств, основных фон­
дов;

б) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных под­
разделений, недвижимого имущества, транспортных средств;

в) по месту своего нахождения, месту расположения обособленных под­
разделений, недвижимого имущества.

26. Налогоплательщики обязаны сохранять данные бухгалтерского учета
и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в тече­
ние:

а) трех лет;

б) четырех лет;

в) пяти лет.

27. В случае получения налогоплательщиком дохода в натуральной форме
налоговый агент обязан; '

а) удержать налог;

б) потребовать от налогоплательщика внесения суммы налога в кассу
агента;

в) сообщить необходимые данные налоговому органу.

28. Главный бухгалтер организации полномочен представлять ее в отно­
шениях с налоговыми органами:

а) в силу занимаемой должности; " б) на основании доверенности или соответствующей записи в учредитель­ных документах;

в) на основании норм законодательства о бухгалтерском учете и отчет­ности.

29. Прием и взимание налогов выполняют:

а) сборщики налогов;

б) налоговые органы;

в) сборщики налогов и налоговые органы.

30. Обязанности контролировать правильность исчисления и полноту уп­
латы некоторых налогов, информировать налоговые органы о фактах, суще­
ственных для налогообложения, возложены на:

а) судей;

б) нотариусов;

в) организации и лица, регистрирующие имущество.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Вшпрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: МЦФЭР, 1995.

2. Витряпский В.В. Парадоксы нормотворчества // Экономика и жизнь. 1996, № 48.

3. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Фе­дерации. Воронеж: Изд-во Воронежского гос. ун-та, 1997.

4. Kapaceea M.B. Финансовое правоотношение. Воронеж: Изд-во Воронеж­ского гос. ун-та, 1997.

5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.

6. Курбатов А.Я. Основные формы взаимодействия гражданского и налогово­го законодательства // Хозяйство и право. 1996. № 6.

7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001. 360 с.

8. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: 2001. 584 с.

9. Химтева И.И. Налоговое право: Учебник. М.: БЕК, 1997.

10. Щёкин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок // Ваш на­
логовый адвокат. 1999. № 2 (8).

8.1. Понятие и виды источников налогового права 207

Раздел HI

ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Г л а в а 8 НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

8.1. Понятие и виды источников налогового права

Под источниками права понимают формы выражения норм деист-''.' вующего права.

Система источников налогового права'в структурном отношении'-;
делится на две части: источники, имеющие внутригосударственную v
природу, и между народно-правовые источники. ^;'-;

В налоговом праве определяющую роль играют внутригосударствен-.? ные (национальные) источники. К ним относят законы, подзаконные ^!: правовые акты, судебную практику (решения органов конституцион­ной юстиции и акты иных судебных органов), правовой обычай.

Роль и значение этих источников налогового права в разных странах неодинаковы. Основным источником налогового права являются за-. коны, среди которых доминирующее положение занимает Основной ' закон — Конституция.

В регулировании налоговых отношений высока роль подзаконных нормативных актов. В различных странах объем подзаконного регули-"' рования налоговых отношений разный. Однако эти акты издаются на основе и во исполнение законов, имеют подчиненный характер.

Судебная практика официально признается источником права, в. том числе налогового, в англосаксонских странах. В странах конти- -. нентальной правовой системы признано, что суд не творит, а приме- " няет право. Однако и здесь судебные акты имеют большое значение в регулировании налоговых отношений.

Правовой обычай — сложившееся в практике обыкновение, став­шее юридически обязательным — в налоговом праве применяется чрезвычайно редко, в основном в сферах, не имеющих прямого отно­шения к исчислению и уплате налогов (порядок прохождения налого­вых законопроектов в парламенте и т'.п.).

Определенное влияние на налоговые отношения оказывает и юри­дическая доктрина — научные труды и теории в области налогового права. Однако необходимо рассматривать ее не как самостоятельный источник права, а как одну из основ развития источников налогового Права.

Международно-правовые источники налогового права представлены дву- и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения.

Системе источников налогового права свойственно единство, ос­новой которого служат отношения субординации ее элементов. Суб­ординация исключает конкуренцию различных источников в регули­ровании одного и того же аспекта налогообложения. Она основана на принципе законности: соответствии всех норм налогового права ос­новным принципам налогообложения, закрепленным или выте­кающим из Конституции; соответствии подзаконных нормативных актов законам.

Международные интеграционные процессы приводят к унифика­ции источников налогового права. Она затрагивает как содержание правовых норм, так и форму их выражения. В странах с разными сис­темами национального права все большее значение приобретают зако­ны и международные договоры {схема. Ш— I)¹.'

Схема III— 1

Внутригосударственные

Правовой обычай

Законы

ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

	Международно-правовые
Дву-и многосторонние договоры		Решения международных судов

Судебная практика

Подзаконные

нормативные

акты

¹ См.: Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996. С. 10.

208 Глава 8. Налоговое законодательство

8.2. Понятие налогового законодательства 209

8.2. Понятие налогового законодательства

Традиционно в советской теории государства и права понятием «законодательство» охватывались акты различных государственных ор­ганов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие норма­тивный характер. Однако принципиальная концепция, лежащая в ос­нове формирования налогового законодательства Российской Федера­ции — создание системы законов о налогах прямого действия, исклю­чающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая воз­можность неоднозначного толкования тех или иных положений, со­здает необходимые условия для подлинной защиты прав налогопла­тельщиков.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Конституционный Суд Рф отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. На­логи, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»¹. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определя­ет, что право устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате — компетенция представительных органов мест­ного самоуправления. Свои полномочия в налоговой сфере представи­тельные органы местного самоуправления реализуют только в соответ­ствии с федеральными законами. Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «конституционное требование об установ­лении налогов и сборов только и исключительно в законодательном по­рядке представляет собой один из принципов правового демократичес­кого государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкцио­нированного вмешательства исполнительной власти»².

¹ Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 941 -По делу
о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской
области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламен­
тирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в
названные регионы» // СЗ РФ. 1996. № 16. Ст. 1909.

2 Пункт 3 постановления Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П
«О проверке конституционности статьи 11 Закона Российской Федерации от 1 апреля
1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля
1997 г.». // СЗ РФ. 1997. № 46. Ст. 5339.

На этих конституционных положениях базируется и НК РФ. Со­гласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов федерации о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законода­тельными (представительными) органами власти субъектов Федера­ции. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Таким образом, акты органов исполнительной власти не включены в законодательство о налогах и сборах.

В действительности, налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако необходимо учитывать, что только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнитель­ные органы местного самоуправления, а также органы государствен­ных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты до вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случа­ях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 части первой НК РФ).

Однако насколько свободен законодатель в установлении таких случаев? Как широко он может делегировать свои полномочия органам исполнительной власти? От ответа на этот вопрос может зависеть судь­ба всего законодательства о налогах,.поскольку «выветривание» зако­нов сводит их значение на нет.

Законодательная ветвь власти формируется в рамках системы раз­граничения компетенции государственных органов. Эта система пере­станет функционировать, если законодательный орган по какой-либо причине не будет выполнять свои функции. Этим будут подорваны гарантии реализации гражданских прав и свобод.

Гарантией реализации прав налогоплательщика является реальное разделение права облагать налогом и взимать его. Поэтому законода­тель не вправе отказаться от выполнения своих функций, в том числе широким делегированием полномочий. С позиции Конституции РФ наделение законодательного органа правом устанавливать налоги озна­чает также и обязанность законодательного органа самостоятельно ре­визовать это право.

Глава 8. Налоговое законодательство

8.2. Понятие налогового законодательства

Конституционный Суд РФ подтвердил эту точку зрения и указал в ттпстановтении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законо-льного органа Российской Федерации конституционными полно-данями устанавливать налоги означает также обязанность самостоя­тельно реализовать эти полномочия».

В силу указанных причин право представительного органа делегир­овать свои полномочия по установлению и определению существен­ных элементов налоговых обязательств небезгранично. Представитель­ный орган не может делегировать органу исполнительной власти, право установление налога или сбора в целом. Только отдельные элементы ^Н оидического состава налога могут быть установлены органами испол­нительной власти на основе прямого указания об этом в законе о кон-_ноМ налоге. При этом закон должен указать основные характерис­тик которые будут лежать в основе решения органа исполнительной

власти.

Утверждение налогов законом - не только средство ограничения

опномочий исполнительной власти, но и необходимый инструмент

ановления безусловной обязанности налогоплательщиков уплачи-

^У°ть налоги Только законодательная форма введения денежной по-

^Винности в максимальной степени исключает взаимосвязь уплаты на-

с решением налогоплательщика о целесообразности такого 'шага.

^Л°^Г«Облекая решения по вопросам налогообложения в форму закона,

^дарственная власть пресекает попытки обсуждения налоговых опе^

ний на предмет их целесообразности, поскольку режим законности

полагает безусловное исполнение законов. Для граждан, настаи-

^ПРС гиих на нецелесообразности тех или иных налоговых норм, остается

Лиственная возможность для конструктивных политических дейсг-

\ _ добиваться внесения через парламент изменений, дополнений

^В текст налогового закона, либо требовать его отмены. При этом до тех

ор пока норма не будет изменена или отменена, налогоплательщик

обязан неукоснительно ее выполнять»¹.

Конституционный Суд РФ отметил, что «налог - необходимое уе-

существования государства, поэтому обязанность платить нало-

закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, рас-

■ ^ГИ' -граняется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного

^ПРе°бования государства... С публично-правовым характером налога и

^W ^дарственной казны и с фискальным суверенитетом государства

связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и

i Г ыоин А Н- Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрмт, 1993. С. 78.

принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств»\

Таким образом, законодательную форму установления налоговых ■ обязательств можно рассматривать как своего рода компромисс публич­ной цели взимания налогов и частного характера источников налога. На­рушение равновесия одинаково пагубно и для налогоплательщиков, и для бюджета. Для налогоплательщиков потому, что ведет к произволь­ному лишению их части собственности, для бюджета потому, что чре­вато нестабильностью бюджетных поступлений, пагубно сказывается на выполнении государством его социальных функций. Так, в поста­новлении от 1 апреля 1997 г. № б-П Конституционный Суд Россий­ской Федерации указал, что средства, полученные в результате взима­ния сбора, введенного Правительством РФ с превышением полномо­чий, не предусмотрены доходной частью бюджета, что ставит под со-. мнение правомерность их расходования Правительством РФ (абз. 8 п. 2). Незаконно собранные средства, по общему правилу, должны быть возвращены плательщикам. В результате этого остаются нереа­лизованными какие-то запланированные программы. Законодатель- -ная форма установления налога в этом смысле выступает гарантией формирования доходной части бюджета в соответствии с намеченными показателями.

Вопрос о налоговом законодательстве — это не только вопрос о видах нормативных правовых актов, но и об отношениях, подлежащих уре!улироваиию именно актами конкретного вида. По форме налого­вое законодательство — совокупность актов законодательных (пред­ставительных) органов; по содержанию налоговое законодательство — совокупность норм, регулирующих вопросы налогообложения и сбо­ров, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (пред­ставительных) органов власти.

Можно предложить следующее определение." Налоговое законода­тельство — совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов Федерации, актов представительных ор­ганов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сбо­ров, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникнове­ния, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответ­ственность за нарушения налоговых обязательств (схема Ш—2).

'< См.: абз. 2, 4 п. 3 постановления Конституционного Суда РФ от |7декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 1997. № I. Ст. 197.

Дата добавления: 2014-12-24